1.目的

為全面反映公司經濟活動情況，及時提供經濟運行活動中的重要信息，增強内部管理的時效性、針對性及對未來發展趨勢的預見性，全面提高公司經濟效益， 特制定本管理制度。

2. 适用範圍

本制度規定了公司财務分析的評價指标、分析内容、分析方法和程序，适用于本公司及下屬各業務部門。

3. 管理規定

3.1 财務分析時間。

每月在報出财務報表之後 5 日内作出财務分析。

3.2 财務分析方法。

采用比較分析法、因素分析法。

3.3 财務分析的要求。

财務分析必須對分析當期的财務狀況、經營情況、資金運用情況等進行評價。因而，要求各單位在作财務分析前必須對不屬于當期的而計入當期的、屬于當期的而未計入當期的損益、非常規的賬務調整等一些非常情況進行分析說明，計算累計影響數并予以剔除，然後再對當期的真實情況進行分析、評價。

3.3.1 利潤分析。

（1）分析本期利潤完成及構成情況，沒有利潤的說明虧損原因。

（2）測算盈虧臨界點銷售額測算，進行保本經營分析。

3.3.2 銷售分析。

（1）分析當期銷售商品的收入構成，能夠說明暢銷品種及滞銷品種，為公司的産品結構的改善提供依據。

（2）分析半年或全年銷售情況，根據本期簽訂訂單、合同、已簽訂合同成交的概率，預測公司全年或下期産品銷售指标可完成程度，并說明預測依據。

3.3.3 成本、費用分析。

（1）分析産品的成本構成，闡明本期生産成本的結構特點及異常情況，内部考核指标完成情況，并能夠提出降低成本的合理化建議。

（2）管理費用與銷售費用的增減變化情況，并與本期計劃數及上期實際數進行對比，分析變化的原因，分析内部考核指标完成情況，對業務招待費、傭金單列分析。

3.3.4 存貨分析。

（1）通過産值核算，即現有成品按售價計算，分析成品周轉天數，分析庫存量是否合理、是否能夠滿足銷售的需要、是否有不合理庫存積壓；分析庫存的結構，看儲備是否合理、是否需要進行結構調整。

（2）分析原輔料儲備對後續生産保障的情況，并對在産品存在的異常成本作出說明。

3.3.5 償債分析。

根據負債比率、流動比率及速動比率分析企業的償債能力及經營風險的大小。

3.3.6 營運能力分析。

（1）對應收賬款進行賬齡分析，計算應收賬款周轉率，揭示公司目前應收賬款的現狀。對于大額欠款客戶要進行詳細說明，同時對公司重點客戶進行信用評價。

（2）通過對存貨周轉率、主營業務利潤率、成本費用利潤率等财務指标的計算，評價各公司目前的整體經營狀況，指出存在的問題，提出解決的可行性建議。

3.3.7 現金流量分析。

（1）按當期口徑測算現金流量，即扣除上期影響及轉入下期因素測算當期現金收入及各項支出，測算現金淨流量，據此分析公司投入現金總量可能出現的增減變化。

（2）預計下期收入、支出及下期現金收支總體趨勢，下期經營需要資金概算。

3.4 财務分析報告的内容與格式。

3.4.1 生産經營狀況分析。

從産量、産值、質量及銷售等方面對公司本期的生産經營活動作一簡單評價， 并與上年同期水平作一對比說明。

3.4.2 成本費用分析。

（1）原材料消耗與上期對比增減變化情況，對變化原因作出分析說明。

（2）管理費用與銷售費用的增減變化情況（與上期對比）并分析變化的原因，對業務費、銷售傭金單列分析。

（3）以本期各産品産量大小為依據确定本公司主要産品，分析其銷售毛利， 并根據具體情況分析降低産品單位成本的可行途徑。

3.4.3 利潤分析。

（1）分析主要業務利潤占利潤總額的比例（主要業務利潤按工業、貿易和其他行業分為産品銷售利潤、商品銷售利潤和營業利潤）。

（2）對各項投資收益、彙總損益及其他營業收入作出說明。

（3）分析利潤構成情況及其原因。

3.4.4 資金的籌集與運用狀況分析。

（1）存貨分析。

——根據産品銷售率分析本公司産銷平衡情況。

——分析存貨積壓的形成原因及庫存産品完好程度。

——本期處理庫存積壓産品的分析，包括處理的數量、金額及導緻的損失。

（2）應收賬款分析。

——分析金額較大的應收賬款形成原因及處理情況，包括催收或訴訟的進度情況。

——本期未取得貨款的收入占總銷售收入的比例，如比例較大的應說明原因。

——應收賬款中非應收貨款部分的數量，包括預付貨款、定金及借給外單位的款項等。對借給外單位和其他用途而非應收賬款科目的款項應單獨列出并作出說明。

3.4.5 負債分析。

（1）根據負債比率、流動比率及速動比率分析企業的償債能力及财務風險的大小。

（2）分析本期增加的借款的去向。

（3）季度分析和年度分析應根據各項借款的利息率與資金利潤率的對比， 分析各項借款的經濟性，以作為調整借款渠道和計劃的依據之一。

3.4.6 其他事項分析。

（1）對發生重大變化的有關資産和負債項目作出分析說明（如長期投資等）。

（2）對其他影響企業效益和财務狀況較大的項目和重大事件作出分析說明。

3.4.7 提出措施與建議。

通過分析對所存在的問題，應提出解決措施和途徑，包括：

（1）根據分析結合具體情況，對企業生産、經營提出合理化建議。

（2）對現行财務管理制度提出建議。

（3）總結前期工作中的成功經驗。

（4）季度、年度分析應對應收賬款進行賬齡分析，予以分類說明。各項财務指标說明如下：

（1）應收賬款周轉天數=（應收賬款平均占用額×30）÷本月銷售收入（或營業收入）。

（2）流動資金周轉天數=（全部流動資金平均占用額×30）÷本月銷售收入

（或營業收入）。

（3）存貨周轉天數=（存貨平均占用額×30）÷本月銷售收入（或營業收入）。

（4）銷售利潤率=銷售利潤（或營業利潤）÷本月銷售收入（或營業收入）×100%。

（5）産品銷售率=本月産品銷售收入÷（Ó各産品産量×銷售單價）×100%。

（6）負債比率=負債總額÷資産總額×100%。

（7）投資收益率=稅後利潤÷實收資本（或上級撥入資金）×100%。以上各項指标的平均占用額是指該指标的月初數與月末數的平均數。年度财務分析則将上述公式中的 30 改為 360，銷售收入以全年累計數計算，各項指标的平均占用額則指該指标的年初數與年末數的平均數。

3.5 财務分析報告簽名與提交。具體規定如下：

（1）财務分析報告應由公司負責人和填表人簽名，并在第一頁表上的右上蓋上單位公章。如欄目或紙張不夠，請另加附頁，但要保持整齊、美觀。

（2）各單位财務分析報告應在每月 10 日前報财務部，一式兩份。

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