企業所得稅法中規定的免征與減征優惠：

一、從事農、林、牧、漁業項目的所得

1. 免稅：大部分免稅

2. 減半：隻有 2 項：

A、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。

B、海水養殖、内陸養殖。

例1：企業從事下列項目取得的所得中，免征收企業所得稅的是（ABD）。

A.飼養家禽

B.遠洋捕撈

C.海水養殖

D.種植中藥材

二、定期減免：3 免 3 減半（第 1 年至第 3 年免稅，第 4 年至第 6 年減半征收）

1、從事國家重點扶持的 公共基礎設施項目投資經營的所得，自取得 第一筆生産經營收入所屬納稅年度起，3 免 3 減半。

2、從事符合條件的 環境保護、節能節水（包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等）項目的所得，自取得 第一筆生産經營收入所屬納稅年度起，3 免 3 減半。

3、項目在減免稅期限内轉讓的，受讓方自受讓之日起，可在剩餘期限内享受規定的減免稅優惠；減免稅期滿後轉讓的，受讓方不得就該項目重複享受減免稅待遇。

三、符合條件的技術轉讓所得

1、一個納稅年度内，居民企業 轉讓技術所有權所得不超過 500 萬元的部分， 免征企業所得稅；超過 500萬元的部分， 減半征收企業所得稅。

2、技術轉讓中所稱技術的範圍：居民企業轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫藥新品種、5 年（含）以上非獨占許可使用權等。

3、技術轉讓所得＝技術轉讓收入－技術轉讓成本－相關稅費

或： 技術轉讓所得＝技術轉讓收入－無形資産攤銷費用－相關稅費－應分攤銷期間費用

其中：技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同後獲得的價款， 不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入；與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓收入，可以計入技術轉讓收入。

4、不得享受此優惠的情形：如 100％關聯方之間技術轉讓所得；禁止出口和限制出口技術轉讓所得；未單獨核算的技術轉讓所得。

5、增值稅相關優惠：納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務，免征增值稅。（須持技術轉讓、開發的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務機關備查。）

例2:乙制造企業為增值稅一般納稅人，自 2018 年起被認定為高新技術企業。2021年度會計上通過其他業務收入核算轉讓 5 年以上非獨占許可使用權收入 700 萬元，與之相應的成本及稅費為 100 萬元。

解：對營業收入影響＝700（萬元）；

對會計利潤影響＝700－100＝600（萬元）；

調減應納稅所得額＝500＋100×50％＝550（萬元）。

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