預付賬款

1、主要程序：了解公司對采用預付款政策的物資采購所制定的政策流程。

2、對程序的相關說明：我們需要了解，在目前的商業環境下，需要預付款的采購一般比較少，比如境外核心設備、定制開發服務或設備、處于少數壟斷産品、建設工程等。目前預付賬款可能存在的問題是，供應商的産品或服務已經提供，但發票未到導緻預付賬款金額較大。

3、底稿中的說明要求：簡要說明公司對主要供應商或者主要原材料采用預付政策的種類，以及預付比例等。

4、證據要求：主要供應商框架合約、十大供應商檢查表，公司信用政策說明材料等。

1、主要程序：了解公司對供應商賬上核算特點。

2、對程序的相關說明：有些公司在應付賬款和預付賬款選擇一個科目核算。

3、底稿中的說明要求：說明公司核算方法和習慣。

1、主要程序：函證。

2、對程序的相關說明：預付賬款與其他債權不一樣的地方，其他債權一般是用收取金錢來實現利益，而預付賬款是為獲得對方的産品或服務。

3、底稿的說明要求：說明測試過程和結論。

4、證據要求：函證彙總表、函證結果調節表、替代測試表，詢證函等。

1、主要程序：替代測試（期後收貨檢查）。

2、對程序的相關說明：借方測試隻能證明錢付給了這個供應商，但不能證明在會計期末存在這個預付賬款，同時要證明這個服務或産品确實是在期後收到的，目前的審計現實大多檢查期後的發票，這個是不夠的。

3、底稿中的說明要求：說明測試過程和結論。

4、證據要求：替代測試表。

1、主要程序：與應付賬款中同時挂賬進行核查。

2、對程序的相關說明：預付和應付存在同一個供應商挂賬的，有兩種情況，一是被審單位核算不仔細，收到貨和發票後沒有沖預付賬款，需要對沖處理，二是被審單位與該供應商存在多個産品的采購，多個合約，在這種情況下一般不能對沖。

3、底稿中的說明要求：說明同時挂賬的項目，并判斷是否可以沖銷。

1、主要程序：對預付賬款中的負數進行核查。

2、對程序的相關說明：避免少記預付賬款和應付賬款總額。

3、底稿中的說明要求：說明重分類的明細。

1、主要程序：對長期挂賬的（一年期以上）的預付賬款進行核查，履行合約，或者無法履約又無财務能力償還款項等。

2、對程序的相關說明：對于一年以上的預付賬款如果其金額超出未更正錯報名義金額，均需要關注是否貨已到但存在質量争議，或者貨已到票未到而未結轉相關存貨工程物資等項目，或者供應商已無法履約，需要轉入其他應收款并計提相關準備。

3、底稿中的說明要求：說明核查過程和結論。

4、證據要求：核查記錄、客戶與供應商的往來函件會談紀要。

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