債權投資公允價值變動怎樣做賬?債權投資是以收取合同現金流量為目的，在特定日産生的現金流量僅為對本金及未償付本金金額為基礎的利息的支付的金融工具，下面我們就來說一說關于債權投資公允價值變動怎樣做賬?我們一起去了解并探讨一下這個問題吧!

債權投資公允價值變動怎樣做賬

債權投資是以收取合同現金流量為目的，在特定日産生的現金流量僅為對本金及未償付本金金額為基礎的利息的支付的金融工具。

1、取得該項債權投資：1、公允價值和交易費用之和作為初始入賬價值。2、已到付息期未領取的利息或已宣告未領取的股息單獨确認為應收項。

13年1月1日支付900萬元購入一面值1000萬元3年期的債券，另支付20萬元的交易費用，票面利率5%，實際利率8%，到期一次還本付息。

借：債權投資——成本（面值） 1000萬

應收利息/債權投資應計利息 0

貸：銀行存款 （注意交易費用） 900 20=920萬

債權投資——利息調整 80萬

2 、後續計量 債權投資——應計利息科目為債權面值乘以債權利率，投資收益為攤餘成本乘以實際利率，債權投資——利息調整為二者之差。此處難點在于攤餘成本的計算，攤餘成本為債權投資科目所有明細之和，例如下題：第0年年末的攤餘成本為1000-80=920，計算第一年投資收益的依據；第一年年末攤餘成本為920 50 23.6=993.6，計算第二年投資收益的依據；第二年年末攤餘成本為993.6 50 29.49=1073.09，計算第三年投資收益的依據；第三年年末攤餘成本為1073.09 50 26.91=1150，收本收息後攤餘成本餘額為0.

第一年13年12月31日：計提利息

借：債權投資——應計利息 50萬 （雙面1000*5%=50）

債權投資——利息調整 23.6萬 （差額，可借可貸）

貸：投資收益 73.6 萬 （攤餘成本：1000-80=920 攤餘成本*實際利率=920*8%=73.6）

第二年14年12月31日：計提利息

借：債權投資——應計利息 50萬 （雙面1000*5%=50）

債權投資——利息調整 29.49萬 （差額，可借可貸）

貸：投資收益 79.49萬（攤餘成本：920 23.6 50=993.6 攤餘成本*實際利率=993.6*8%=79.49

第三年15年12月31日：計提利息

借：債權投資——應計利息 50萬 （雙面1000*5%=50）

債權投資——利息調整 26.91萬 （80-23.6-29.49=26.91）

貸：投資收益 76.91 萬 （50 326.91=76.91）

收本收息：借：銀行存款 1150萬 （1000 50*3=1150）

貸：債權投資——成本 1000萬

債權投資——應計利息 150萬

3、中途處置，出售價款與賬面價值的差計入當期損益

假如在15年1月1日将該債權出售，取得價款1300萬元

借：銀行存款 1300萬

債權投資——利息調整 26.91萬（80-23.6-29.49=26.91，餘額在貸方，借方轉走）

貸：債權投資——成本 10000

——應計利息 100 （50 50=100）

投資收益 226.91

此題沒有考慮減值，如有減值，計算攤餘成本時将減值減掉，再乘以實際稅率；處置的時候相應的也要把減值作為賬面價值的組成部分，餘額反向轉走，計入分錄的借方，最後差額計入投資收益。

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