自從我國推行認繳制注冊公司後，相信大多數人對内、外資企業都比較了解了。那麼大家有聽說過非居民企業嗎？相信大多數人都沒有聽說過，那麼什麼是非居民企業呢？稅費有優惠嗎？下面就由小慧來給大家說說。

非居民企業，是指依照外國法律、法規成立且實際管理機構不在中國境内，但在中國境内設立機構、場所的，或在中國境内未設立機構場所，但有來源于中國境内所得的企業。非居民企業在中國境内未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境内的所得繳納企業所得稅。

企業所得稅法采用了規範的“居民企業”和“非居民企業”概念，非居民企業承擔有限納稅義務，一般隻就其來源于我國境内的所得納稅。依據稅收管轄權中的屬人原則判定的不屬于本國居民的企業。非居民企業隻就來源于本國的收入或所得征稅。所謂稅收管轄權是指主權國家根據其法律在課稅方面所擁有和行使的權力。一國行使稅收管轄權所遵循的原則分為屬地主義和屬人主義兩種。

1、非居民企業(在中國境内設立機構、場所的)，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境内的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。企業所得稅的稅率為25%。

2、非居民企業(在中國境内未設立機構、場所的)，或(雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的)，應就其來源于中國境内的所得繳納企業所得稅。非居民企業取得上述規定的所得，适用稅率為20%，減按10%的稅率征收企業所得稅。

3、非居民企業适用的避免雙重征稅協定(或安排)規定了更低稅率或免稅的，可以申請享受稅收協定待遇。

備注：該類非居民企業取得下列所得免征企業所得稅

1、外國政府向中國政府提供貸款取得利息所得。

2、國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得。

3、經國務院批準的其他所得。

1、管理機構、營業機構、辦事機構

2、工廠、農場、開采自然資源的場所

3、提供勞務的場所

4、從事建築、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業的場所

5、其它從事生産經營活動的機構、場所

6、營業代理人在中國境内從事生産經營活動的，包括經常代理簽訂合同，或者儲存委托營業代理人在中國境内從事生産經營活動的，包括委托單位活動個人經常代其簽訂合同，或者儲存、支付貨物等，該營業代理人視為非居民企業在中國境内設立的機構、場所。

非居民企業股權轉讓适用特殊性稅務處理如何備案？

1.【申請條件】

非居民企業股權轉讓選擇特殊性稅務處理的，應于股權轉讓合同或協議生效且完成工商變更登記手續30日内進行備案。

2.【辦理材料】

3.【辦理地點】

（一）現場辦理：各地稅務機關辦稅服務廳。（具體地址可通過國家稅務總局陝西省稅務局門戶網站查閱辦稅地圖）。

（二）網上辦理：陝西省電子稅務局。

4.【辦理機構】

主管稅務機關

5.【收費标準】

不收費

6.【辦理時間】

各地辦稅服務廳辦理時間，詳見辦稅地圖：/col/col14974/index.html

7.【辦理時限】

即時辦結

8.【聯系電話】

029-12366

9.【辦理流程】

【納稅人注意事項】

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

2.文書表單可在省（自治區、直轄市和計劃單列市）稅務局網站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務廳領取。

3.稅務機關提供“最多跑一次”服務。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多隻需要到稅務機關跑一次。

4.納稅人提交的各項證明資料為複印件均需注明“與原件一緻”，并簽章；報送中文譯本的，應在中文譯本上注明“本譯文與原文表述内容一緻”字樣，并簽章。

5.非居民企業向與其具有100%直接控股關系的居民企業轉讓其擁有的另一居民企業股權，選擇特殊性稅務處理的，應同時符合以下條件：

（1）具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

（2）被收購、合并或分立部分的資産或股權比例符合規定的比例。

（3）企業重組後的連續12個月内不改變重組資産原來的實質性經營活動。

（4）重組交易對價中涉及股權支付金額符合規定比例。

（5）企業重組中取得股權支付的原主要股東，在重組後連續12個月内，不得轉讓所取得的股權。

非居民企業向其100%直接控股的另一非居民企業轉讓其擁有的居民企業股權，選擇特殊性稅務處理除需要符合上述條件外，還要求沒有因此造成以後該項股權轉讓所得預提稅負擔變化，且轉讓方非居民企業向主管稅務機關書面承諾在3年（含3年）内不轉讓其擁有受讓方非居民企業的股權。

6.非居民企業股權轉讓選擇特殊性稅務處理，屬于非居民企業向其100%直接控股的另一非居民企業轉讓其擁有的居民企業股權的，由轉讓方向被轉讓企業所在地主管稅務機關備案；屬于非居民企業向與其具有100%直接控股關系的居民企業轉讓其擁有的另一居民企業股權的，由受讓方向其所在地主管稅務機關備案。

7.對重大稅收違法失信案件當事人不适用告知承諾制，重大稅收違法失信案件當事人履行相關法定義務，經實施檢查的稅務機關确認，在公布期屆滿後可以适用告知承諾制；其他納稅人存在曾作出虛假承諾情形的，在糾正違法違規行為或者履行相關法定義務之前不适用告知承諾制。

最後希望大家記住，無論非居民企業的一切自然人和法人，是否屬于我們中國人還是外國人，隻要有來源于中國境内的企業所得，就得受到我國稅收管轄權的管轄，并對我國負有有限納稅義務。

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