知識點：對企事業單位的承包經營、承租經營所得應納稅額的計算
1.稅率：5級超額累進稅率
2.納稅期限：年
3.應納稅所得額＝納稅年度收入總額－必要費用
（1）納稅年度收入總額＝分得的經營利潤 工資、薪金性質的所得
注意：納稅年度收入總額中包括承包人個人工資，但不包括上繳的承包費
承包的企業實現的利潤是30萬元，上繳的承包費為5萬元，此時分得的經營利潤是30－5＝25（萬元），企業職工的工資是8萬元，此時納稅年度收入總額為30－5＋8＝33（萬元）
（2）必要費用為3500元/月；42000元/年
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【例題·計算題】2016年1月1日，張欣與其所在的事業單位簽訂承包經營合同經營招待所。2016年招待所實現承包經營利潤150000（含張欣工資），按合同規定張欣每年應上繳承包費30000元。請計算張欣2016年應納個人所得稅。 | |
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『答案解析』 張欣應納稅所得額＝150000－30000－42000＝78000（元） 應納個人所得稅＝78000×30%－9750＝13650（元） |
級數
每次應納稅所得額
稅率（%）
速算扣除數
1
不超過20000元的部分
20
0
2
超過20000～50000元的部分
30
2000
3
超過50000元的部分
40
7000
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【例題·單選題】歌星劉某一次取得表演收入60000元，其應納的個人所得稅稅額是（ ）元。 A.9600 B.12000 C.12400 D.14400 | |
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『正确答案』C 『答案解析』 應納稅所得額＝60000×（1－20%）＝48000（元） 稅率30%，速算扣除數2000元 應納稅額＝48000×30%－2000＝12400（元） |
（四）為納稅人代付稅款的計算方法
1.不含稅勞務報酬收入适用稅率表
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級數 |
不含稅勞務報酬收入額 |
稅率 |
速算扣除數 |
換算系數 |
|
1 |
超過800元～3360元的部分 |
20% |
0 |
無 |
|
2 |
超過3360元～21000元部分 |
20% |
0 |
84% |
|
3 |
超過21000元～49500元部分 |
30% |
2000 |
76% |
|
4 |
超過49500元部分 |
40% |
7000 |
68% |
2.不含稅勞務報酬分界點的計算
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含稅收入 |
應納稅所得額 |
應納稅額 |
不含稅勞務報酬收入 |
|
4000元 |
3200元 |
640元 |
3360元 |
|
25000元 |
20000元 |
4000元 |
21000元 |
|
62500元 |
50000元 |
13000元 |
49500元 |
3.換算系數
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【例題】某人不含稅勞務報酬收入65000元，請計算其應納個人所得稅？ | |
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『答案解析』 設含稅收入為X X－[（1－20%）40%X－7000]＝65000 68%X 7000＝65000 X＝（65000－7000）/68% |
4.如何将不含稅收入換算為含稅收入
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不含稅收入 |
稅率 |
速算扣除數 |
含稅收入 |
|
800～3360元 |
20% |
0 |
（不含稅收入－160）/80% |
|
3360～21000元 |
20% |
0 |
不含稅收入/84% |
|
21000～49500元 |
30% |
2000 |
（不含稅收入－2000）/76% |
|
超過49500元 |
40% |
7000 |
（不含稅收入－7000）/68% |
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【例題·計算題】高級工程師趙先生為泰華公司進行一項工程設計，按照合同規定，公司應支付趙先生的勞務報酬48000元，與其報酬相關的個人所得稅由公司代付。在不考慮其他稅收的情況下，計算公司應代付的個人所得稅稅額。 | |
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『答案解析』 （1）含稅收入額 ＝（48000－2000）/76%＝60526.32（元） （2）應納稅所得額＝60526.32×80%＝48421.05（元） （3）應代付個人所得稅＝48421.05×30%－2000＝12526.32（元） 或：應代付個人所得稅＝含稅收入額－不含稅收入額＝60526.32－48000＝12526.32（元） |
知識點：稿酬所得應納稅額的計算
1.應納稅所得額：定額或定率扣除；
2.稅率20%，稅額減征30%；
3.關于合作出書問題：應該先分錢，後扣費用，再繳稅。
知識點：特許權使用費所得應納稅額的計算
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情形 |
應納稅額 |
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每次收入不足4000元的 |
應納稅額＝（每次收入額－800）×20% |
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每次收入在4000元以上的 |
應納稅額＝每次收入額×（1－20%）×20% |
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【例題·計算題】張先生3月份取得特許權使用費所得50000元。請計算應繳納的個人所得稅。 | |
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『正确答案』特許權使用費應繳納的個人所得稅＝50000×（1-20%）×20%＝8000（元） |
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