這一片文章先講速算扣除數

3.1日起，個稅APP開始了2020年個人所得稅年度彙算。有人退稅、有人補稅，其實在個人收入全部錄入的情況下，個稅的計算差距就在年終獎的計算上，不過這個差距在今年年底也将結束。明年開始基本上就沒有年終獎單獨計稅這個事情了。便于大家閱讀，我先放結論，再放分析。

結論：

1、年終獎的計稅不是線性增加的，會出現收入多1元，交稅多千元的情況。這種情況是因為速算扣除數的錯用。

2、在交稅檔位不提升情況下，年終獎是否單獨計算沒差别。但是如果年終獎導緻檔位提升，需要分開計算，如果公司會計nice的話，應該對年終獎進行拆分發放，避免一次過檔。

下面開始我們的分析過程。

首先看年終獎計算的要求：居民個人取得全年一次性獎金符合規定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得。

大白話就是：年底前，每個人每年有一次機會将年終獎和收入分開，對收入和年終獎單獨計算。

下面上計算公式：

以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照按月換算後的綜合所得稅率表，确定适用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。

計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×适用稅率－速算扣除數

上面這段公式中标紅的按月和速算扣除數就是這個計算公式最坑的地方。從我個人角度解讀：這是正确的公式，但是參數明顯錯誤帶入，從而産生可笑的問題，可是國稅局就是知錯不改，還死鴨子嘴硬（這方面内容不展開了，自行百度），從理工科角度看那玩意就是一個初中數學設計水平，小學數學不及格的應用水平。

我們先來看啥叫速算扣除數：個稅是分段計算，每段稅率不一，這個常數是為了便于會計日常計算，簡化運算得到的。我們隻有了解了速算扣除數的實質，才能明白我為什麼說上面很坑的地方。

複雜的地方講例子是最好的：假定一個人收入是11K（扣除社保、公積金以後），且這個人無個稅上的附加扣除（也就是沒有任何稅基的減免），其中5k是月工資，6k是年終獎折算到月，總的年終獎是72K，那麼其實他需要上稅的就全部是年終獎。

先來看一張excel表格。

這個表好理解，左邊兩列是扣除6w（每月5k）後的剩餘年收入。5k-8k适用的稅率是3%，8k-17k年收入适用的稅率是10%。那麼啥是速算扣除數呢？我們來探究一下他的實質，比如你月收入10k，肯定有部分收入上稅3%，有部分上稅10%。

常規計算為3k*3% （10k-8k）*10%，可收入老變，公式也得每次都變，很煩。聰明的會計們就提出，這麼來：你收入10k，最高稅率10%，我先假定你這10k都交10%，肯定有部分多交了對吧，多交了多少呢？本來有3k要交3%，現在交了10%，多交了3k*(10%-3%)=210。然後我們發現，如果用這種假定方式自己算，多交的費用是個常數（也就是速算扣除數），這你妹多好。我隻要看看你的最高稅率，以及對應的速算扣除數，計算就簡化了。

說到這大家可以看看上面的表格，工資的年速算扣除數和年終獎的速算扣除數差别就是12倍（年和月的區别）。

這時候也不是道稅務總局哪個天才給出了這個年終獎的計算方式。

以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照按月換算後的綜合所得稅率表，确定适用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。（重要的話放第二遍）

年終獎稅率确定按月來确定，速算扣除數是也是按照月份來确定的！！！這還行，但是下面這個騷操作就颠覆了我的認知。

年終獎的稅率确定了，計算公式=全年獎金*對應稅高稅率-月速算扣除數

就這一個字，你知道會發生什麼麼？

如果你的年終獎是36001元，稅率是10%，速算扣除數210。交稅：36001*01-210，3390元左右。可如果你年終獎36000元，對應稅率3%，速算扣除數0。交稅：36000*3%，1080元。

天呐，我年終獎比你多1元，可到手卻要比你少2310元。差在哪裡，就在于用月速算扣除數來計算全年。如果按照速算扣除數本來的意思，上面那個公式應該為：

個稅=全年獎金*對應稅高稅率-月速算扣除數*12。

意外不？尴尬不？可如果國稅局自己不尴尬，那麼尴尬的就是我們。

所以啊本來應該連續的個稅，被整成了的跳躍的，增長情況如下圖所示。

年終獎增加，個稅跳躍增加

因為個稅是跳躍增加的，收入就是有斷層的。在分段處，到手收入先下降，等收入上升幅度彌補了多扣的稅，你的收入才能繼續增加。

年終獎到手的情況

所以啊，公司會計如果良心的話，一定不會給你發36001這種的年終獎。

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