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一、計稅方法

1、直接計稅法

應納增值稅額：=增值額×增值稅稅率

增值額：=工資 利息 租金 利潤 其他增值項目-貨物銷售額的全值-法定扣除項目購入貨物金額

2、間接計稅法

扣除稅額=扣除項目的扣除金額×扣除稅率

(1)購進扣稅法

扣除稅額=本期購入扣除項目金額×扣除稅率 已由受托方代收代繳的稅額

(2)實耗扣稅法

扣除稅額=本期實際耗用扣除項目金額×扣除稅率 已由受托方代收代交的稅額

二、增值稅

一般納稅人應納增值稅額

一般納稅人應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

1、銷項稅額=銷售額×稅率

銷售額=含稅銷售額/(1 稅率)

組成計稅價格=成本×(1 成本利潤率)

2、進項稅額

不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業額合計/當月全部銷售額、營業額合計

小規模納稅人應納增值稅額

小規模納稅人應納增值稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額/(1 征收率)

銷售額=含稅收入(1 增值稅征收率)

進口貨物應納增值稅額

進口貨物應納增值稅額=組成計稅價格×稅率

組成計稅價格=關稅免稅價格 關稅 消費稅

三、營業稅額

應納營業稅額=營業額×稅率

計稅價格=營業成本或工程成本×[(1 成本利潤率)/(1-營業稅稅率)]

四、消費稅額

1、從價定率的計算

實行從價定率辦法計算的應納消費稅額=銷售額×稅率

(1)、應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額/(1 增值稅稅率或征收率)

(2)、組成計稅價格=(成本 利潤)/(1-消費稅率)

(3)、組成計稅價格=(材料成本 加工費)/(1-消費稅率)

(4)、組成計稅價格=關稅完稅價格 關稅 應納消費稅稅額

(5)、組成計稅價格=(關稅完稅價格 關稅)/(1-消費稅稅率)

2、從量定額的計算

實行從量定額辦法計算的應納消費稅額=銷售數量×單位數額

資源稅額

應納稅額=課稅數量×單位稅額

五、企業所得稅

應納稅額=應納稅所得額×稅率

應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額

應納稅所得額=利潤總額 (-)稅收調整項目金額

利潤總額=收入總額-成本、費用、損失

1、工業企業應納稅所得額公式

工業企業應納稅所得額=利潤總額 (-)稅收調整項目金額

利潤總額=營業利潤 投資收益 營業外收入-營業外支出

營業利潤=産品銷售利潤 其他業務利潤-管理費用-财務費用

産品銷售利潤=産品銷售收入-産品銷售成本-産品銷售費用-産品銷售稅金及附加

其他業務利潤=其他業務收入-其他業務成本-其他銷售稅金及附加

本期完工産品成本=期初在産品自制半成品成本餘額 本期産品成本會計-期末在産品自制半成品成本餘額

本期産品成本會計=材料 工資 制造費用

2、商品流通企業應納稅所得額公式

應納稅所得額=利潤總額 (-)稅收調整項目金額

利潤總額=營業利潤 投資收益 營業外收入-營業外支出

營業利潤=主營業務利潤 其他業務利潤-管理費用-财務費用-彙兌損失

主營業務利潤=商品銷售利潤 代購代銷收入

商品銷售利潤=商品銷售淨額-商品銷售成本-經營費用-商品銷售稅金及附加

商品銷售淨額=商品銷售收入-銷售折扣與折讓

3、飲服企業應納稅所得額公式

應納稅所得額=利潤總額 (-)稅收調整項目金額

利潤總額=營業利潤 投資收益 營業外收入-營業外支出

營業利潤=經營利潤 附營業務收入-附營業務成本

經營利潤=營業收入-營業成本-營業費用-營業稅金及附加

營業成本=期初庫存材料、半成品産成(商)品盤存餘額 本期購進材料、商品金額金額-期末庫存材料、半成品、産成(商)品盤存餘額

4、應納所得稅稅額計算

(1)分月或分季預繳所得稅額=月、季應納稅所得額×所得稅稅率

(2)年終彙算清繳時，應退補所得稅

應退補所得稅額=全年累計應納稅所得額×所得稅稅率-本年累計已繳所得稅額

預繳所得稅

①、按上年應納稅所得額的1/2或1/4

本期某月或某季應納所得稅稅額=[上一年應納稅所得額/2(或4)]×所得稅稅率

②、按本期計劃利潤預繳所得稅

本期某月或某季應納所得稅稅額=本期某月或某季計劃利潤額×所得稅稅率

5、對減征所得稅的計算

減征比例=[(所得稅稅率-原核定的稅率)/所得稅稅率]×100%

減征後應納所得稅額=應納稅所得額×所得稅稅率×(1-減征比例)

=應納所得稅稅額×減征比例

6、境外所得稅稅額扣除限額=境内外所得按稅法計算的應納稅總額×來源于某外國的所得額/境内外所得總額

7、對彌補以前年度虧損後應納所得稅額的計算

彌補虧損後應納所得稅稅額=(應納稅所得額-以前年度未彌補虧損)×所得稅稅率

六、個人所得稅

1、工資、薪金所得

工資、薪金所得應納個人所得稅額=應納水所得額×适用稅率-速算扣除數

應納稅所得額=每月收入額-800

應納稅額=應納稅所得額×适用稅率-速算扣除數

應納稅所得額=(不含稅所得額-速算扣除數)/(1-稅率)

2、個體工商戶

應納所得稅額=應納稅所得額×适用稅率-速算扣除數

(1)、将當月累計應納稅所得額換算成全年應納稅所得額

全年應納稅所得額=當月累計應納稅所得額×12/當月累計經營月份數

(2)、計算全年應納所得稅額

全年應納所得稅額=全年應納稅所得額×适用稅率-速算扣除數

(3)、計算當月累計應納所得稅額

當月應納所得稅額=全年應納所得稅額×當月累計經營月份數/12

(4)、計算本月應納所得稅額

本月應納所得稅額=當月累計應納所得稅額-累計已繳所得稅額

3、稿酬所得

應納所得稅額=應納稅所得額×20%×(1-30%)

=應納稅所得額×20%×70%

4、勞務報酬所得

(1)、一次收入在20000元以下時

應納所得稅額=應納稅所得額×20%

(2)、一次收入20000～50000時

應納所得稅額=應納稅所得額×20% 應納稅所得額×20%×50%

=應納稅所得額×(20% 10%)

(3)一次收入超過50000時

應納所得稅稅額=應納稅所得額×20% 應納稅所得額×20%×100%=應納稅所得額×(20% 20%)

5、财産轉讓

财産轉讓應納所得稅額=應納稅所得額×20%

應納稅所得額=轉讓财産收入額-财産原值-合理費用

6、利息、股息紅利所得

應納所得稅額=應納稅所得額×20%

7、境外個人所得稅款扣除限額

境外個人所得稅稅款扣除限額=境内、境外所得按稅法計算的應納稅總額×來源于某外國的所得額/境内、外所得總額

8、支付給扣繳義務人手續費的計算

手續費金額=扣繳的個人所得稅額×2%

七、外商投資企業和外國企業所得稅額

1、制造業

應納稅所得額=産品銷售利潤 其他業務利潤 營業外收入-營業外支出

産品銷售利潤=産品銷售淨額-産品銷售成本-産品銷售稅金-銷售費用 管理費用 财務費用

産品銷售淨額=産品銷售總額-(銷貨退回 銷貨折讓)

産品銷售成本=本期産品成本 期初半成品、在産品盤存-期末半成品、在産品盤存

本期生産成本=本期生産耗用的直接材料 直接人工 制造費用

2、商業企業應納稅所得額

應納稅所得額=銷貨利潤 其他業務利潤 營業外收入-營業外支出

銷貨利潤=銷貨淨額-銷貨成本-銷貨稅金-(銷貨費用 管理費用 财務費用)

銷貨淨額=銷貨總額-(銷貨退回 銷貨折讓)

銷貨成本=期初商品存盤 [本期進貨-(進貨推出 進貨折讓) 進貨費用]-期末商品盤存

3、服務業

應納稅所得稅=業務收入淨額 營業外收入-營業外支出

業務收入淨額=業務收入總額-(業務收入稅金 業務支出 管理費用 财務費用)

4、應納稅所得額

應納企業所得稅額=應納稅所得額×适用稅率-已納企業所得稅額

應納地方所得稅額=應納稅所得額×地方所得稅稅率-已納地方所得稅額

5、國際運輸業務

應納所得稅額=應納稅所得額×稅率

應納稅所得額=在中國境内起運所獲客貨收入的總額×5%

6、預提所得稅

應納稅所得稅額=在中國境内取得的利潤、利息、租金特許權使用費和其他所得之和×稅率(20%)

7、境外所得稅稅款扣除限額的計算

境外所得稅稅款扣除限額=境内外所得按稅法計算的應納稅總額×來源于某境外的所得額/境内外所得總額

8、外商投資者将從外商投資企業取得的利潤用于再投資，應退所得額

應退稅額={再投資額/[1-(原實際适用的企業所得稅率 地方所得稅稅率)]｝×原實際适用的企業所得稅率×退稅率

9、年終彙算清繳應補(退)企業所得稅的計算

(1)、對沒有征減，沒有境外所得的企業

應補(退)稅額=全年應納稅所得額×企業所得稅率-1——4季度已預繳所得稅

(2)、對有征減，有境外所得的企業

應補(退)企業所得稅額=境内、外所得按稅法計算的應納稅總額-境外所得稅允許扣除額-應減征的企業所得稅額-已預繳企業所得稅總額

八、土地增值稅

1、一般計算方法

應納稅總額=∑各級距土地增值額×适用稅率

某級距土地增值額×适用稅率

土地增值率=土地增值額×100%/扣除項目金額

土地增值額=轉讓房地産收入-扣除項目金額

2、簡便計稅方法

(1)、土地增值額未超過扣除項目金額金額50%的

應納稅額=土地增值額×30%

(2)、土地增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的

應納稅額=土地增值額×40%-扣除項目金額×0.05

(3)、土地增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的

應納稅額=土地增值額×50%-扣除項目金額×0.15

(4)、土地增值額超過項目金額200%

應納稅額=土地增值額×60%-扣除項目金額×0.35

九、車船稅

1、乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應納稅額的計算公式為：

年應納稅額=車輛擁有量×适用的年稅額

2、載貨車年應納稅額的計算公式為：

年應納稅額=載貨汽車淨噸位×适用的年稅額

3、客貨兩用的車應納稅額的計算公式為：

年應納稅額=載人部分年應納稅額 載貨部分年應納稅額

載人部分年應納稅額=載人車适用年稅額×50%

載貨部分年應納稅額=載貨部分的淨噸位數×适用的年稅額

4、機動船應納稅額的計算公式：

機動船年應納稅額=機動船的淨噸位×适用的年稅額

5、非機動船應納稅額=非機動船的載重噸位×适用的年稅額

6、新購買的車輛按購期年内的餘月數比例征收車船稅，其計算公式為：

新購買車船應納車船稅額=各種車船的噸位(或輛數)×購進起始月至征期終了的餘月數/征期月數補交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數量(或淨噸位、載重噸位)×适用稅額/按規定繳庫的次數

補交本期少交的稅款=[應繳車船稅的數量(或淨噸位、載重噸位)×适用稅額/按規定繳庫的次數]-已繳稅款退還誤交的稅款=已繳的誤交稅款

退還應計算錯誤而多交的稅款=已入庫的稅款-重新核實後的應納稅額

十、房産稅額

年應納房産稅稅額=房産評估值×稅率

月應納房産稅稅額=年應納房産稅額/12

季應納房産稅稅額=年應納房産稅額/4

土地使用稅額

年應納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數×每平方米土地年稅額

月或季應納土地使用稅稅額=年應納土地使用稅額/12(或)4固定資産投資方向調節稅

1、基本建設項目投資額應納固定資産投資方向調節稅額,其計算公式:

應納稅額=總投資額×适用稅率

總投資額=建築工程投資總額 設備購置安裝投資總額

2、更新改造項目投資額應納固定資産投資方向調節稅額，其計算公式：

應納稅額=建築工程投資總額×适用稅率

3、超計劃投資項目應補繳固定資産投資方向稅額，其計算公式：

超計劃應補繳稅額=[(實際完成投資額-省級标準投資額)×适用稅率]×(1 加罰倍數)=超計劃投資額應納稅額×(1 加罰倍數)

超計劃投資額應納稅額=超計劃投資額×适用稅率

超計劃投資額=實際完成投資額-省級标準投資額

十一、城鄉維護建設稅

應納城鄉建設維護稅額=(産品銷售收入額 營業收入額 其他經營收入額)×地區适用稅率

應補交稅額=實際營業收入額×地區适用稅率-已納稅額

應退稅額=已交稅額-核實後的應納稅額

十二、印花稅額

1、購銷合同應納印花稅的計算

應納稅額=購銷金額×3/10000

2、建設工程勘察設計合同應納印花稅的計算

應納稅額=收取的費用×5/10000

3、加工承攬合同應納印花稅的計算

應納稅額=加工及承攬收入×5/10000

4、建築安裝工程承包合同應納印花稅的計算

應納稅額=承包金額×3/10000

5、财産租賃合同應納印花稅的計算

應納稅額=租賃金額×1/1000

6、倉儲保管合同應納印花稅的計算

應納稅額=倉儲保管費用×1/1000

7、借款合同應納印花稅的計算

應納稅額=借款金額×0.5/10000

8、财産保險合同應納印花稅的計算

應納稅額=保險費收入×1/1000

9、産權轉移書據應納印花稅的計算

應納稅額=書據所載金額×5/10000

10、技術合同應納印花稅的計算

應納稅額=合同所載金額×3/10000

11、貨物運輸合同應納印花稅的計算

應納稅額=運輸費用×5/10000

12、營業賬簿應納印花稅的計算

(1)記載資金賬簿應納印花稅的計算公式為：

應納稅額=[(固定資産原值年初數-上年已計算繳納印花稅固定資産原值) (自有流動資金年初數-上年已計算繳納印花稅自有流動資金總額)]×5/10000

(2)其他賬簿應納稅額的計算。其公式為：

應納稅額=證照件數×5

十三、關稅

1、進口關稅應納稅額的計算。

其公式為：

應納關稅稅額=完稅價格×進口稅率

完稅價格=離岸價格 運輸費、保險費等=國内批發價/(1 進口稅率 費用和利潤率(20%))

2、出口關稅應納稅額的計算。

其公式為：

出口關稅應納稅額=完稅價格×出口稅率

完稅價格=離岸價格/(1 出口稅率)

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