一、票據的概念

（一）票據的含義和種類 票據是指由出票人簽發的，約定自己或者委托付款人在見票 時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付的一定金額的有價 證券。 狹義的票據：包括彙票、本票和支票。（票據法）

票據的分類一：

（二）票據當事人

1. 基本當事人 在票據作成和交付時就已經存在的當事人，是構成票據法律 關系的必要主體。

基本當事人包括：出票人、付款人和收款人。

【注意】本票的基本當事人無付款人。因為本票的付款人是 出票人，都是銀行。

2. 非基本當事人

在票據作成并交付後，通過一定的票據行為加入票據關系而 享有一定權利、承擔一定義務的當事人。

包括：承兌人、背書人、被背書人、保證人。

【注意1】承兌人隻在遠期商業彙票中出現。

【注意2】區别付款人與承兌人，付款人在承兌之前稱為付款人，在承兌之後才稱為承兌人。

（三）票據的特征與功能 票據的特征

1. 票據是完全有價證券，即票據權利完全證券化，票據權利 與票據本身融為一體，不可分離。

①設權證券：票據權利的産生必須通過作成票據，即必須通 過票據行為——出票來創設

②提示證券：行使權利必須出示票據

③交付證券：票據的轉讓必須交付票據 ④繳回證券：權利實現時，應将票據繳回付款人

2. 票據為文義證券：票據上的權利義務必須依票據上所記載 的文義而定，文義之外的任何事項均不可作為根據。

3. 票據為無因證券：行使權利不看取得證券的原因。

4. 票據為金錢債權證券：請求支付的一定是金錢而不是物品。

5. 票據為要式證券：票據的制作、形式、文義都有規定的格 式和要求。

6. 票據為流通證券：可以背書轉讓。

票據的功能

1. 彙兌功能：方便異地之間支付

2. 支付功能：代替現金

3. 結算功能：債務抵銷功能

4. 信用功能：憑借信譽，将未來才能獲得的金錢作為現在的 金錢來使用

5. 融資功能：貼現、轉貼現、再貼現

四、票據行為

票據行為是指票據當事人以發生票據債務為目的的、以在票 據上簽名或蓋章為權利義務成立要件的法律行為。

包括出票、背書、承兌、保證。

五、支票

支票是指出票人簽發的，委托開戶銀行見票無條件将款項支 付給收款人或者持票人的票據。

支票分為現金支票、轉賬支票和普通支票三種。

1. 現金支票

2. 轉賬支票

3. 普通支票

4. 支票的結算要求

（1）支票金額起點為100元。

（2）支票一律記名，在簽發時必須注明收款人名稱，隻準 收款人或簽發人向銀行辦理轉賬或提取現金。

（3）支票提示付款期為10天（從簽發支票的當日起，到期 日遇法定休假日順延）。過期支票作廢，銀行不予受理。

（4）簽發現金支票需符合現金管理規定。

（5）對于簽發空頭支票或印章與預留印鑒不符的支票，銀行除退票外，還将按票面金額處以5％但不低于1 000元的罰款； 持票人有權要求出票人賠償支票金額的2％作為賠償金。

（6）不準簽發遠期支票。遠期支票是指簽發當日以後的支 票，因為簽發遠期支票容易造成空頭支票，所以銀行禁止簽發遠 期支票。

5、支票的填寫

（1）大寫數字中文大寫數字由數字和數位兩部分構成。其 中，數字包括零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖，數位 包括拾、佰、仟、萬、億、圓（元）、角、分、整（正）。

（2）小寫數字即平時我們說的阿拉伯數字

（3）大寫日期

根據《支付結算辦法》的規定，票據的出票日期必須使用中 文大寫書寫，《支付結算辦法》中未明确規定的其他票據，可按 票面提示書寫（即可使用小寫數字書寫）。對日期的書寫提出的 要求，是為了防止對票據的出票日期進行修改或變造。 一個準确的日期，通常由年份、月份和日數三部分組成。

大寫日期的書寫規範：

出納在填寫相關票據或财務資料的金額時，通常需要同時書 寫大小寫金額；在實際工作中，在書寫大小寫金額時，有着嚴格 的要求。

（一）大寫金額

大寫金額數字的書寫要求與中文大寫日期數字書寫的要求基 本一緻，但還應滿足一些其他要求，這些要求主要包括以下幾項：

1. 大寫金額數字前如果沒有印制“人民币”字樣，則在書寫 時要在前面添加“人民币”字樣；且“人民币”字樣與金額首位 數字之間不得留有空格，數字之間也不能留有空格。

2. 大寫金額數字到元或角為止的，應在“元”或者“角”字 之後添加“整（或正）”字樣；如果分位有金額的，在分後不必 加寫“整（或正）”字。

3. 阿拉伯數字金額中間有“0”時，大寫金額要寫“零”字； 阿拉伯數字金額中間連續有幾個“0”時，大寫金額中可以隻寫 一個“零”字；阿拉伯數字金額個位是“0”，或者個位以上數 字中間連續有幾個“0”，抑或個位是“0”但角位不是“0”時， 大寫金額可以隻寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。

4. 表示數字為拾幾、拾幾萬時，大寫金額前必須有“壹”字， 例如“12萬”應寫為“壹拾貳萬”。

（二）小寫金額 小寫金額是用阿拉伯數字來書寫的，在書寫小寫金額時，應 遵循以下要求：

1. 阿拉伯小寫數字不得連寫、分辨不清。小寫數字應以個位 數為起點，小數位保留兩位。

2. 以元為單位的阿拉伯數字，除表示單價等特殊情況外，一 律填寫到角、分位，無角、分位的，角、分位可填寫“00”或符 号“-”；有角無分的，分位應填寫“0”，而不應該用符号“-” 代替。

3. 通常在寫第一位小寫金額數字時，應在其緊鄰左側書寫封 位符“¥”，表示這裡是金額數字的起始點，從這裡開始向右寫 第一位數字。

4. 使用封位符的金額數字尾部不再寫“元”字，例如25.83 元應寫為“¥25.83”，而不是“¥25.83元”。

【例3-1 】2019年10月13日和2019年12月8日，快學公司 出納分别需要填寫一張現金支票。按照大寫日期書寫的一般要求， 這兩張支票中的日期中文大寫應當如何書寫？

6. 支票結算程序 在采用支票結算方式時，出納人員須嚴格按照支票結算的要 求取得或簽發支票，并按銀行規定的程序進行處理，保證支票在 收款、支付及背書轉讓過程中的安全。

（1）現金支票結算程序。用現金支票提取現金時，由付款 單位出納人員簽發現金支票并加蓋銀行預留印鑒後，到開戶銀行 提現。

用現金支票向外單位或個人支付現金時，由付款單位出納人 員簽發現金支票并加蓋銀行預留印鑒後交收款人，同時收款人需 在存根聯上簽收。

（2）轉賬支票結算程序。轉賬支票由付款人簽發後，應直 接交給付款人開戶銀行，委托開戶銀行将款項劃轉給收款人；也 可以直接交給收款人，由收款人委托開戶銀行代收。二者在結算 程序上略有不同。

六、銀行彙票

銀行彙票是指由出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結 算金額無條件付給收款人或者持票人的票據。 銀行彙票可以用于轉賬，填明“現金”字樣的銀行彙票也可 用于支取現金。單位和個人在異地、同城或統一票據交換區域進 行各種款項結算，包括商品交易、勞務供應和其他經濟活動及債 權、債務等各種款項的結算，均可使用銀行彙票。

七、銀行本票

銀行本票是申請人将款項交存銀行，由銀行簽發的承諾自己在見票時無條件支付确定的金額給收款人或者持票人的票據。

八、商業彙票

商業彙票是出票人簽發的，委托付款人在指定日期無條件支 付确定的金額給收款人或者持票人的票據。

按照承兌人的不同，商業彙票可以分為商業承兌彙票和銀行 承兌彙票兩種。

八、應收票據賬務處理

核算企業因銷售商品、提供勞務等而收到的商業彙票。

包括： 銀行承兌彙票、商業承兌彙票。

收到商業彙票時：

借：應收票據

貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

到期收回商業彙票款項時：

借：銀行存款

貸：應收票據

貼現時：

借：銀行存款

财務費用

貸：應收票據

将持有的商業彙票背書轉讓以取得所需物資時：

借：原材料/庫存商品等

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：應收票據

到期商業彙票付款人無力支付票款時：

借：應收賬款

貸：應收票據

九、應付票據賬務處理

核算企業因采購商品等而開具的商業彙票。包括：銀行承兌 彙票、商業承兌彙票。

開具商業彙票抵付貨款時：

借：原材料/庫存商品等

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：應付票據

到期償付商業彙票款項時：

借：應付票據

貸：銀行存款

到期未能償付商業彙票款項時：

借：應付票據

貸：應付賬款（商業承兌彙票到期，企業無力支付 票款）

短期借款（銀行承兌彙票到期，企業無力支付 票款）

以上票據的知識，歡迎同學們補充！

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