消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發商或零售商征收，是典型的間接稅。

消費稅實行價内稅，隻在應稅消費品的生産、委托加工和進口環節繳納，在以後的批發、零售等環節，因為價款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔。消費稅的納稅人是我國境内生産、委托加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的應稅消費品的單位和個人。

納稅人在生産銷售環節應繳納的消費稅，包括直接對外銷售應稅消費品應繳納的消費稅和自産自用應稅消費品應繳納的消費稅。

一、直接對外銷售

直接對外銷售應稅消費品涉及三種計算方法：

1．從價定率計算

在從價定率計算方法下，應納消費稅額等于銷售額乘以适用稅率。基本計算公式為：

應納稅額=應稅消費品的銷售額×比例稅率

【例1】某化妝品生産企業為增值稅一般納稅人。2016年3月15日向某大型商場銷售化妝品一批，開具增值稅專用發票，取得不含增值稅銷售額50萬元，增值稅額8.5萬元；3月20日向某單位銷售化妝品一批，開具普通發票，取得含增值稅銷售額4.638萬，計算該化妝品生産企業上述業務應繳納的消費稅額。

（1）化妝品适用消費稅稅率30％.

（2）化妝品的應稅銷售築＝50＋4.68÷（1＋17％）＝54（萬元）

（3）應繳納的消費稅額＝54×30%=16.2（萬元）

2．從量定額計算

在從量定額計算方法下，應納稅額等于應稅消費品的銷售數量乘以單位稅額。基本計算公式為：

應納稅額=應稅消費品的銷售數量×定額稅率

【例2】某啤酒廠2016年4月銷售甲類啐酒1 000噸，取得不含增值稅銷售額295萬元，增值稅稅款50.15萬元，另收取包裝物押金23.4萬元。計算4月該啤酒廠應納消費稅稅額。

（1）銷售甲類啤酒，适用定額稅率每噸250元。

（2）應納稅額＝銷售數量×定額稅率＝1 000×250＝250 000（元）

二、自産自用應納消費稅的計算

所謂自産自用，就是納稅人生産應稅消費品後，不是用于直接對外銷售，而是用于自己連續生産應稅消費品或用于其他方面。這種自産自用應稅消費品形式，在實際經濟活動中是很常見的，但也是在是否納稅或如何納稅上最容易出現問題的。例如，有的企業把自己生産的應稅消費品，以福利或獎勵等形式發給本廠職工，以為不是對外銷售，不必計入銷售額，無須納稅，這樣就出現了漏繳稅款的現象。因此，很有必要認真理解稅法對自産自用應稅消費品的有關規定。

1．用于連續生産應稅消費品

納稅人自産自用的應稅消費品，用于連續生産應稅消費品的，不納稅。所謂“納稅人自産自用的應稅消費品，用于連續生産應稅消費品的”，是指作為生産最終應稅消費品的直接材料并構成最終産品實體的應稅消費品。

例如，卷煙廠生産出煙絲，再用生産出的煙絲連續生産卷煙，雖然煙絲是應稅消費品，但用于連續生産卷煙的煙絲就不用繳納消費稅，隻對生産銷售的卷煙征收消費稅。如果生産的煙絲直接用于銷售，則煙絲需要繳納消費稅。稅法規定對自産自用的應稅消費品，用于連續生産應稅消費品的不征稅，體現了不重複課稅原則。

2．用于其他方面的應稅消費品

納稅人自産自用的應稅消費品，除用于連續生産應稅消費品外，凡用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面是指納稅人用于生産非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生産機構、提供勞務，以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等方面。所謂“用于生産非應稅消費品”，是指把自産的應稅消費品用于生産《消費稅暫行條例》稅目、稅率表所列15類産品以外的産品。

如原油加工廠用生産出的應稅消費品汽油調和制成溶劑汽油，該溶劑汽油就屬于非應稅消費品，加工廠應就該自産自用行為繳納消費稅，但是不用繳納增值稅。所謂“用于在建工程”，是指把自産的應稅消費品用于本單位的各項建設工程。

3．組成計稅價格及稅額的計算

納稅人自産自用的應稅消費品，凡用于其他方面，應當納稅的，按照納稅人生産的同類消費品的銷售價格計算納稅。同類消費品的銷售價格是指納稅人當月銷售的同類消費品的銷售價格，如果當月同類消費品各期銷售價格高低不同，應按銷售數量加權平均計算。但銷售的應稅消費品有下列情況之一的，不得列入加權平均計算：

（1）銷售價格明顯偏低又無正當理由的；

（2）無銷售價格的。

如果當月無銷售或者當月未完結，應按照同類消費品上月或者最近月份的銷售價格計算納稅。

沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式是：

實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－比例稅率）

應納稅額＝組成計稅價格x比例稅率

實行複合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=（成本 利潤 自産自用數量×定額稅率）÷（1－比例稅率）

應納稅額=組成計稅價格×比例稅率 自産自用數量×定額稅率

【免費領會計資料包】

老會計分享一整套系統的會計學習資料、

含200套工作模闆(Excel會計全套模闆，财務管理模闆，成本核算模闆、财務分析表... ...)

20G教學視頻（初級、中級、cpa、實操、稅務... ...）等！還可以免費試學會計課程15天！

↓ ↓ ↓ 戳【了解更多】，趕緊領取！

更多精彩资讯请关注tft每日頭條，我们将持续为您更新最新资讯!