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遞延所得稅資産包含哪些項目

圖文更新时间:2025-01-12 06:02:32

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遞延所得稅資産是什麼？名字太拗口？什麼意思？

遞延所得稅資産（Deferred Tax Asset），就是未來預計可以用來抵稅的資産，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會産生遞延稅款。是根據可抵扣暫時性差異及适用稅率計算、影響（減少）未來期間應交所得稅的金額。

下圖是洛陽钼業2021年年報中資産負債表的截圖：

遞延所得稅資産包含哪些項目（遞延所得稅資産是什麼）1

簡單來說，就是稅務局計算的公司利潤和公司财務算得不一樣，可能大于公司利潤，也可能小于公司計算的利潤，遞延所得稅資産和負債便因此産生了。

遞延所得稅資産包含哪些項目（遞延所得稅資産是什麼）2

舉個例子，茅台年底前賣了一批酒，給下屬銷售公司，銷售公司還沒賣出去。作為茅台公司的合并報表上，就會記為銷售額為零，不産生利潤，不産生稅收。等明年，這批酒被銷售公司賣出去了，合并報表計入收入，計入稅收。

但是呢，稅務局不這麼算。在他們眼裡，這就是完成了一筆銷售，就得産生利潤和所得稅。這樣稅務局要收的稅，就會比公司報表裡計算的稅要多。等來年，銷售公司完成銷售，稅務局就隻征收銷售公司獲利部分的所得稅，而公司則一次計算兩筆交易的利潤總和。相當于第二年稅務局計算的利潤又比公司計算的少。

這樣，第一年稅務局計算的利潤大，多計算的所得稅，就命名為“遞延所得稅資産”，等到來年攤銷。

遞延所得稅資産包含哪些項目（遞延所得稅資産是什麼）3

當然，也會出現遞延所得稅負債，也就是稅務局算的利潤小于公司計算的利潤。感興趣的朋友可以下來自己研究一下~

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