1.目的

1.1成本是反映一個企業工作質量的綜合性指标，是衡量企業管理水平的标尺；施工企業要生産産品，就要發生各種生産消耗，也就是在施工過程中發生的全部生産費用的總和；成本管理與控制就是指工程項目在實施過程中針對施工成本的形成過程進行監督并糾正發生的偏差，使工程項目實際施工成本限制在計劃範圍内，為了保證工程項目目标成本的實現，公司制定以下工程項目施工成本管理辦法。

1.2一般規定

1.2.1工程項目成本管理與控制應包括項目施工成本的預測、計劃、分解、實施、核算、分析、考核、整理成本資料與編制成本報表。

1.2.2公司建立以項目經理部為中心的成本控制體系，進行成本管理目标分解，明确職能部門、項目部各級管理人員和作業層的成本責任和相互關系。

1.2.3項目經理部應根據《項目管理目标責任書》中明确的目标成本責任考核指标，對施工過程中發生的、可控制的各種消耗和費用進行全程控制。

2.施工成本控制管理程序

2.1 工程項目目标成本控制管理按下列程序進行：

2.1.1 分公司成本部進行工程項目計劃成本預測和彙總，制定下達項目部目标成本降低指标。

2.1.2 根據分公司下達的指标，項目經理部應制訂施工成本控制計劃、措施，分解、深化成本控制指标。

2.1.3 項目經理部實施過程成本控制、糾正發生的偏差。

2.1.4 成本部對項目經理部實施期間的工程施工成本進行考核與指導。

2.1.5 成本部進行成本分析并編制項目經理部成本分析報告。

2.1.6 成本部對竣工工程進行施工成本管理水平的測算和分析，并收集、彙總、保存成本管理檔案資料，為工程承總分包、招（投）标提供經濟依據。

2.2工程項目施工成本控制程序框圖：

3.成本核算周期與對象

3.1成本核算周期的劃分

成本核算原則上按月預報分階段進行，其核算周期劃分為五個階段：第一階段：墊層以下(包括支護、土方、樁基、墊層等)，第二階段：墊層以上至±0.00結構，第三階段：±0.00至群樓結構完，第四階段：群樓以上主體結構完，第五階段：裝飾（修）工程完。具體的核算階段應根據建築物的造型與特征确定。

3.2公司成本核算對象

3.2.1對外簽訂施工承包合同的工程項目在同一施工工地，其施工内容全部由一個項目部完成的，可視為一個成本核算對象。

3.2.2對外簽訂施工承包合同的工程項目不在同一施工工地，其施工内容全部由一個項目部完成的，應分别按各自的工程名稱确定成本核算對象。

3.2.3對外簽訂施工承包合同的工程項目在同一施工工地，其施工内容不全部由一個項目部完成的，可按工程名稱各自确定成本核算對象。

3.2.4成本核算對象一經确定不得擅自變動。

3.2.5工程項目成本控制對象：以單位工程或分部、分項工程成本為控制對象。

3.3 工程項目實際成本控制内容

3.3.1直接成本的構成

3.3.1.1人工費：指直接從事建築安裝工程施工工人（包括施工現場制作構件人工，施工現場水平、垂直運輸等輔助工人，但不包括機械施工人員）的基本工資、生産工人輔助工資、獎金、津（補）貼、職工福利費、生産工人勞動保護費、工人個人繳納的社保費。

3.3.1.2材料費：即施工過程中耗用的構成工程實體的各種材料費用。包括：材料原價（或供應價格）、材料運雜費、運輸損耗費、采購保管費、檢驗試驗費、輔助材料、構配件、零件、半成品費用。

3.3.1.3機械使用費：指在施工過程中使用施工機械所發生的費用。包括：折舊費、經常修理費、安拆及場外運輸費、機械管理費、機械台班人工費、職工福利費、燃料動力費、養路費及車船使用稅，替換工具及部件費、潤滑及擦拭材料費。使用外單位中小型機械租賃費、以及按照規定支付的場外運輸費、施工機械安拆費等。

3.3.1.4 措施費（其它直接費）：是指為完成工程項目施工，發生于該工程施工前和施工過程中非工程實體項目費用。包括措施費和其他費：指履約擔保手續費，工程保險費，環境保護費，現場文明施工費，安全施工費，臨時設施費、夜間施工增加費，趕工措施費，鋼筋混凝土模闆及支架攤銷(或租賃)費，腳手架攤銷(或租賃)費，垂直運輸機械台班費，大型機械設備進出場及安拆費，施工現場用水電氣費，生産工具用勞保使用費，檢驗試驗費，工程定位複測費，工程點交費，場地清理清潔費，冬雨季施工增加費，施工津貼，鐵路公路工程行車幹擾費，送電工程幹擾通訊保護措施費，特殊工程技術培訓費，井港工程輔助費，土方工程費，施工排水、降水費，已完工程及設備保護費以及因場地狹小等特殊情況發生的材料二次搬運費。

3.3.2 間接成本（管理費用）的構成

3.3.2.1現場項目管理人員的工資，工資性津貼，勞動保護費等。

3.3.2.2現場管理辦公費，工具用具使用費，财産、車輛、特殊工種保險費，現場管理及試驗部門使用屬固定資産的設備、儀器等折舊、修理、配件、租賃等使用的用費。

3.3.2.3職工差旅交通費，職工福利費，工會經費，職工教育經費，工程保修費，工程排污費，其它費用。

3.3.2.4 業務招待費

3.3.2.5勞動保險費

3.3.2.6 進入間接費用的存貨跌價準備，項目管理中發生的其它費用。

3.4 工程項目成本控制方法

3.4.1 人工費控制

3.4.1.1提高勞動生産效率的途徑：提高機械化施工水平、優化勞務分包、實行專業化作業、按定額控制用工、提高員工危機感和責任感、精簡管理層、壓縮非生産用工等措施。

3.4.1.2嚴格控制分包隊伍合同外的人工費開支。

3.4.2 材料費控制

3.4.2.1加強材料計劃、預算料具編審工作，努力降低采購成本；堅持現場材料驗收制度，控制料具消耗總量，加強預制品定價和現場配套供應，執行限額領料制度。

3.4.2.2提高模闆使用“三率”（周轉率、完好率、回收率），降低鋼管、扣件分包價格。

3.4.2.3 做到工完場清，減少日常浪費。

3.4.3 機械使用費控制

合理配置施工設備，堅持定人、定機、定崗位，提高施工機械“三率”（完好率、利用率、作業效率），合理縮短工期。

3.4.4 間接費用控制

間接費用的控制關鍵是要有精幹的管理層，提倡管理人員兼職，實行可控費用包幹，節約費用開支，減少浪費。

3.5 成本控制重點

3.5.1 學習、研究施工合同條款，制定和實施施工預算控制及工程決算、工程索賠措施，降低工程成本。

3.5.2 論證、優化施工組織設計或施工方案，技術創新、技術進步，制定和實施有利于降低項目成本的施工進度計劃和技術措施，推廣運用新技術、新工藝、新材料。

4.成本核算要點

4.1 工程項目成本核算，是指以施工項目為對象，運用會計的核算方法，對施工生産過程中發生的各種生産費用進行審核、記錄、歸集和彙總，并正确計算出工程項目的實際成本。其基本任務是：嚴格執行國家、公司規定的成本開支範圍和開支标準，真實反映施工生産過程中各種耗費，正确計算工程項目的實際成本，完整無誤地編制成本報告，促進項目管理，降低施工成本。

4.2 工程項目實際成本的核算，應遵循權責發生制和成本與收入配比的原則。不得以預算成本、估計成本、定額成本代替實際成本。

4.3 項目部實際施工成本由成本部負責按劃分的階段進行核算，同時采用手算與電算兩種方法進行成本核算校對；施工過程中實際施工成本的運行情況由成本部負責按月或分階段進行分析預報，出具成本分析報告，并定期召開成本分析會。分公司及工程項目年度總成本由财務部負責核算。

4.4 實際成本中耗用的材料，必須以計算期内實際耗用量為準，不得以零代耗，以購代耗。

4.5 項目經理部成本核算基礎資料必須正确完整，如實地反映施工生産過程中的各種消耗。有關成本核算的原始記錄、憑證、帳冊、費用彙總和分配表、統計資料等，内容必須齊全、真實，報表編制必須及時。

4.6 為規範工程項目的成本核算行為，滿足分公司管理的需要，便于成本分析，項目經理部的基礎報表必須采用公司統一的報表格式進行編報。

4.7 為準确核算項目成本，項目經理部如有一個以上主體合同，應按合同内容分别單列成本進行核算。

4.8 正确、及時核算施工過程中分包隊伍發生的各項費用，計算施工項目的實際成本，是項目成本核算的中心任務；設立單位工程成本台帳，真實、完整的核算項目成本。按本辦法确定成本開支範圍，正确劃分已完工程和未完工程成本費用的界限，正确區分成本、費用核算期間，不準随意待攤和預提。

4.9 專業分包單位或作業隊每月應準确填報完成的工作量，并及時上報項目經理部；項目經理部每月對完成的工程量應認真進行審核彙總，并按公司要求填寫工程量結算報表，報商務部、成本部審核；并根據當月完成的工程量及發生的費用與實際耗費進行比較，及時修正成本控制計劃，調整增效、降耗措施。

5.工程項目成本分析

5.1 工程項目成本分析，必須堅持“實事求是，數據說話，注重時效，為施工服務”的原則，必須認真貫徹落實成本管理責任制，建立成本分析會議制度。項目部每月召開一次成本分會，有成本降低計劃和降低成本措施。

5.2 項目經理部必須每月按時填報各類原始報表，并進行文字描述，做好原始分類記錄。成本部應按核算周期将成本分析的結果形成文件,為成本偏差的糾正與預防、成本控制方法的改進、制定降低成本措施、改進成本控制體系等提供依據。

5.3 成本部在進行成本分析時，對發現不合理的攤銷及擴大成本範圍現象，要查明原因及時提出糾正和處理意見，保證成本真實、準确、完整，逐漸完善對成本的管理。

5.4 進行成本分析時，應以真實可靠的數據作為分析的依據，做到既要有數據分析對比，又要用文字分析人、料、機及其它支付項目清單，以保證成本分析結果的可依賴性。

5.5 成本分析主要方法

5.5.1對比分析法：

對比分析法就是通過對可比性的指标進行對比，找出差異，分析原因。主要包括以下方面的分析：實際工程量與預算工程量的對比分析；實際消耗量與計劃消耗量的對比分析；實際采購價格與信息價格的對比分析；各種費用實際發生額與計劃發生額的對比分析；實際成本與計劃成本的對比分析；

5.5.2趨勢分析法：

趨勢分析法是分析某項成本指标的本期數與上期數、本年數與近幾年數的變化，以了解成本發展的速度和趨勢的方法。

5.5.3因素分析法：

為了分析和找出多種因素對成本指标的影響，隻有采用因素分析法将指标分解成各個因素之後，才能進行相互比較。

6.成本核算數據資料的提交與要求

為了能夠及時反映一定時期的經營成果，在成本核算指标與工程預算收入子目基本對應情況下，尋找工程項目經濟管理盈虧的平衡點，從而不斷總結經驗和教訓，要求各管理部門按以下規定編制提交成本核算數據資料：

6.1施工産值收入及實際成本起止日期

項目經理部施工産值計量報表上報截止日期為當月25日，實際成本的上報截止日期為次月3日前；為了保證計算（核算）周期的一緻性，要求各項目部統一按以下時段進行當月産值計量和實際成本統計：一月份為1日～25日，二～十一月份為上月26日～次月25日，十二月份為上月26日～本月底。當一個施工(核算)階段到達且不滿足上報時段時，項目部應增加一次調整或補報到達該階段完成的施工産值及對應發生的實際成本報表。

6.2 施工産值收入

項目經理部按月上報施工産值計量報表（見樣表一），報表中應對當月完成的形象進度（計量部位）進行具體描述，并根據計量報表中列明的項目名稱（由成本部負責列項）計算上報當月完成的工程量（包括當月設計變更與費用簽證），交成本部審核、計價，确定項目部當月施工産值收入，項目部在上報施工産值報表的同時應提交與項目名稱相對應的工程量計算表（見附件1）、鋼筋下料單（見附件2）、次月材料需用計劃表（附件3）以及當月設計變更與費用簽證複印件。

6.3項目部産值預算收入台賬

根據确定的工程核算階段，成本部應按照該階段預算書進行分類、登記建賬；項目部月度完成的計劃成本情況，應根據項目部上報的施工産值（分包單位完成的工作量）報表按照預算定額分析出來的工料機數量及執行的單價由成本部按月進行分類、登記建賬，階段核算與月度分類、登記的科目應保持一緻，以方便成本核算，項目部月度完成計劃成本情況表詳見樣表二，其中人工費中的分包勞務的預算收入應與《勞務分包合同》确定的分部（項）名稱及承包範圍口徑一緻。

6.4 項目部實際成本消耗量月報與台賬（見樣表三、樣表四），表中項目可根據當月實際發生的成本消耗名稱增減填報，分包勞務根據《勞務分包合同》确定的分部（項）名稱及約定的承包範圍分列填報，樣表四由項目部自行存檔備查。

注：實行月度考核，分階段核算的辦法，當一個施工(核算)階段到達且不滿足上報時段内容時，項目部應增加一次調整或補報到達該階段完成的施工産值及對應發生的實際成本各種報表，報出時間為施工(核算)階段完成後5天内報出。

7.項目部計劃成本的測算

7.1根據分公司下達的年度經營目标進行測算：

計劃成本降低率＝計劃成本降低額/預算成本收入

施工計劃成本降低額＝預算成本收入－施工成本（實際成本）

施工成本＝人工費＋材料費＋機械費＋措施費＋管理費（間接費）＋考核獎勵

7.2計劃成本預算收入測算依據

7.2.1 分公司下達的預算成本降低率。

7.2.2 該項目的預算成本收入。

7.2.3 項目施工組織設計及成本降低措施。

7.2.4 同行業、同類項目的成本水平。

7.2.5 分公司内部施工費用預算。

7.2.6 市場物價變化因素。

7.3項目部計劃成本預算收入的構成

7.3.1項目部計劃成本的預算收入由分公司相關職能部門負責預（測）算，成本部負責彙總确定，計劃成本作為項目經理部控制施工成本的上限指标，項目部在實施經營管理過程中發生的實際施工成本不得突破、超越；同時分公司将根據計劃成本的構成範圍下達項目部管理責任降低指标，作為項目部實施目标管理及績效考核的責任指标之一，項目部有責任和義務予以完成。

7.3.2計劃成本預算收入的構成

計劃成本預算收入構成表

7.3.3計劃成本預算、測算表單與責任部門（樣表五～樣表九）。

以下（樣表五～樣表九）責任部門分别報給部門：

樣表五報給：成本部

樣表六報給：成本部、項目部、商務部

樣表七報給：成本部、項目部、商務部

樣表八報給：成本部、項目部、商務部

樣表九報給：成本部、項目部

7.3.3計劃成本預算收入的預（測）算工作應建立在真實、清楚的基礎上，安裝工程的成本收入根據施工承包範圍參照土建工程進行預測計算；各部門在進行施工成本管理過程中，要仔細研究分析《施工總承包合同》中約定的工程範圍和計價（算）方式；在施工過程中當構成工程實體的主要材料進場價格超過合同約定的單價或出現無價材料時，應及時與業主辦理有效的價格确認單；當發生合同外的增項工作、設計變更、設計修改等工作内容時，應及時與業主辦理有效的費用簽認單。

8.工程項目成本考核

8.1成本部全面負責項目部月度施工實際成本預報、考核及評價工作（見樣表十）；商務部負責檢查指導項目部各類分包合同的履約執行情況；工程部負責對項目部在施工過程中的工程質量、安全生産、施工計劃及料具使用等管理工作上的規範性、标準性、合理性進行跟蹤檢查；綜合部負責監控項目部間接費用開支的合理性以及間接費預算的調整工作；項目部嚴格按照國家和地方規範、規程、标準、行管部門的規定以及分公司的管理流程、管理制度實施全方位的工程管理，并按本辦法之要求上報各類數據報表。

8.2 本辦法中未提及的各項費用及報表由項目部及公司職能部門按分公司成本核算細則之要求執行。

8.3本文解釋權、修改權屬公司成本部。

更多精彩资讯请关注tft每日頭條，我们将持续为您更新最新资讯!