期初餘額的成功錄入，标志着系統中已經建立完整的财務核算體系，具備了進行日常核算的基本條件。

記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員根據審核無誤的原始憑證按照經濟業務事項的内容加以分類，并據此确定會計分錄後所 填制的會計憑證。

會計進行賬務處理的工作主要分為兩類：一、填制記賬憑證；二、審核記賬憑證。 一、填制記賬憑證

（一）基本要求：

1、記賬憑證各項内容必須完整。

2、必須以審核無誤的原始憑證為依據。

3、記賬憑證應連續編号：一筆經濟業務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數編号法編号。

4、記賬憑證的書寫應清楚、規範，相關要求同原始憑證。

5、記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，或根據若幹張同類原始憑證彙總編制，也可以根據原始憑證彙總表填制。但不 得将不同内容和類别的原始憑證彙總填制在一張記賬憑證上。

6、記賬憑證上必須有填制人員、審核人員、記賬人員和會計主管的簽名或蓋章。 7、除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。

（二）實務講解

現在，我們以業務一為例進行講解。

1、會計收到銀行回單，摘要注明投資款，如圖3-1-1所示：

2、點擊“憑證處理”→“新增”，如圖3-1-2所示：



3、進入憑證界面，如圖3-1-3所示：

4、摘要寫明“收到投資款”，如圖3-1-4所示：

5、收到投資款時，銀行存款增加，應借記“銀行存款-工商銀行金陵玄武支行”；實收資本增加，應貸記“實收資本-吳煩 惱”，如圖3-1-5所示：

6、根據銀行回單上的金額200000.00，故輸入借方與貸方金額為200000.00，如圖3-1-6所示：

7、點擊“保存”，進行憑證保存，如圖3-1-7所示：

8、填制保存完畢後的記賬憑證，如圖3-1-8所示：

注意：

（1）所附原始憑證張數的計算，一般以所附原始憑證自然張數為準。

（2）一張原始憑證如涉及到幾張記賬憑證的，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證後面，并在其他記賬憑證上注明附 有該原始憑證的編号或附上該原始憑證的複印件。

（3）一張原始憑證所列的支出需要由幾個單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應負 擔的單位。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本内容。

（4）填制記賬憑證時若發生錯誤應當重新填制。已登記入賬的記賬憑證在當年内發現填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與 原内容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某号憑證”字樣，如圖3-1-9所示：

二、審核記賬憑證

為了正确登記賬簿和監督經濟業務 為了保障會計信息的質量，除了編制記賬憑 證的人員應當認真負責、正确填制、加強自審以外，同時還應建立專人審核制度，在記賬之前應由有關稽核人員對記賬憑證進行 嚴格的審核。

逐筆的審核記賬憑證，每審核一張憑證，就點擊右上角的“小勾選”圖标，如圖3-1-10所示：

記賬憑證的審核，除了要對原始憑證進行複審外，還應注意以下幾點：

1、合規性審核

審核記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全，内容是否合法，記賬憑證所記錄的經濟業務與所附原始憑證所反映的 經濟業務是否相符。

2、技術性審核

審核記賬憑證的應借、應貸科目是否正确，賬戶對應關系是否清晰，所使用的會計科目及其核算内容是否符合會計制度的規 定，金額計算是否準确。摘要是否填寫清楚、項目填寫是否齊全、如日期、憑證編号、二級和明細會計科目、附件張數以及有關 人員簽章等。

在審核過程中，如果發現差錯，應查明原因，按規定辦法及時處理和更正。隻有經過審核無誤的記賬憑證，才能據以登記賬 簿。

課前小結：

會計進行賬務處理的工作主要分為兩類：一、填制記賬憑證；二、審核記賬憑證。

一、填制記賬憑證，掌握填制記賬憑證的基本要求以及填制記賬憑證的流程，補充說明填制記賬憑證5個注意點；

二、審核記賬憑證，掌握審核記賬憑證的審核方式流程以及審核記賬憑證的注意事項。

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