今天小編給大家分享三個加工廠的案例。一是代加工企業怎麼賬務處理的案例，二是加工廠自産産品用于福利、禮品和捐贈的不同賬務處理案例，三是自産産品用于促銷的賬務處理案例。他們分别是共享會計師 “一對一清單”欄目裡薄運強會計師、王真業會計師和廖烈槟會計師回答的相關問答案例，供大家借鑒參考。

【問題一】

我們為一家家具廠，屬于一般納稅人，隻負責加工，由委托方提供原材料。請問怎麼交稅？怎麼做賬？具體的分錄怎麼寫？稅率怎麼算？

答：

中級會計師薄運強回答道：

收取的加工費按照13%的稅率繳稅。

借：應收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費—應交增值稅—銷項稅。

【問題二】

我們為一家服裝廠家，屬于一般納稅人。有一批衣服1000件，單件成本為100元，對外銷售含稅價為150元。這批衣服，100件作為員工福利發給員工了，100件贈送給各經銷商，100件通過當地民政局捐給了希望小學，其他的銷售出去了。請問下，這作為福利發給員工的及贈送給經銷商、捐贈出去的的這些衣服，應該如何做會計處理及賬務處理呢？稅務上要如何處理呢？

答：

中級會計師、稅務師王真業回答道：

企業将自産産品用于發放職工福利和作為禮品贈送，在所得稅和增值稅上都應視同銷售處理。

（1）發放職工福利時：

借:應付職工薪酬-福利

貸:主營業務收入

應交稅費-應交增值稅

結轉成本:

借:主營業務成本

貸:庫存商品

稅收上确認所得稅

借:所得稅費用

貸:應交稅費-所得稅

（2）贈送各經銷商：

借：銷售費用

貸：庫存商品

應交稅費-應交增值稅

稅收上确認所得稅

借：所得稅費用

貸：應交稅費-所得稅

（3）通過當地民政局捐給希望小學

借：營業外支出

貸：庫存商品

應交稅費-應交增值稅

計算稅法允許在稅前扣除的捐贈支出=年度利潤總額×12%；

計算應納稅所得額=利潤總額 納稅調整增加額-納稅調整減少額；

計算應交所得稅=應納稅所得額×25%（符合小型微利企業且應納稅所得額低于100萬，實際稅率5%）；

借:所得稅費用

貸:應交稅費-所得稅

【問題三】

一家食品廠，屬于一般納稅人，這個月進行了促銷活動，利用存貨用于市場推廣。這批存貨賬面價值20萬元，市場售價25萬元（不含稅價，稅率13%）。請問這要如何入賬？如何交稅？涉及到哪些納稅調整？财務報表上要進行填報？

中級會計師、注冊會計師、稅務師廖烈槟回答道：

在增值稅上，存貨用于市場推廣，屬于增值稅條例中視同銷售，計征增值稅。25×0.13=3.25萬元。

在企業所得稅上,存貨用于市場推廣,因資産所有權屬已發生改變而不屬于内部處置資産,應按規定視同銷售确定收入。年終彙算清繳時做納稅調增，确認收入申報納稅。在會計上不确認收入。

借：銷售費用 20萬

貸：庫存商品 20萬

上述各會計師的回答僅代表個人觀點。

原創：共享會計師，專注于财稅問題咨詢解答。

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