環境保護稅

環境保護稅簡稱環保稅，自2018年1月1日起開始征收。

提起環保稅，相信很多财務小夥伴心中都有許多問号：環保稅是什麼？如何判斷自己是不是環保稅納稅人？如何計算？……忙活半天，還是有很多問題，最後不得不感歎一句：環保稅，想說懂你不容易……愛護環境，人人有責！

6月5日是世界環境日，你還搞不清 什麼是環保稅嗎？不要方~下面小編就帶你來梳理一下！

　　環保稅是指在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域内，對直接向環境排放應稅污染物的企事業單位和其他生産經營者征收的一種稅。

PS：

①納稅人包括個體工商戶，但不包括自然人；

②間接排放無需繳納環保稅，例如向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放的。

　　《環境保護稅法》中附件二《應稅污染物和當量值表》中載明的大氣污染物、水污染物及固體廢物和噪聲。

　　• 大氣污染物——每污染當量1.2元至12元（廈門：1.2元/污染當量）

• 水污染物——每污染當量1.4元至14元（廈門：五項重金屬1.5元/污染當量 其他水污染物1.4元/污染當量）

• 固體廢物——每噸5元至1000元

• 噪聲——每月350元至11200元

1、一般規定

　　納稅人排放應稅污染物的，按如下方法和順計算：

　　1、納稅人安裝使用符合國家規定和監測規範的污染物自動監測設備的——按污染物自動監測數據計算；

　　2、納稅人未安裝使用污染物自動監測設備的——按監測機構出具的符合國家有關規定和監測規範的監測數據計算；

　　3、因排放污染物種類多等原因不具備監測條件的——按國務院生态環境主管部門規定的排污系數、物料衡算方法計算；

　　4、不能按照上述計算方法的——按省、自治區、直轄市人民政府生态環境主管部門規定的抽樣測算方法核定計算。

2、具體計算

　　☀噪聲和固體廢物計算較為簡單，此處我們詳細介紹大氣污染和水污染的計算。

（一）

自動監測 & 監測機構監測

　　每一項大氣污染物、水污染物應納稅額=污染當量數×适用稅額=（某污染物排放量÷該污染物污染當量值）×适用稅額

PS：

　　①污染當量值取自《應稅污染物和當量值表》

　　②每一排放口或沒有排放口的應稅污染物，按污染當量大小排序：大氣污染物取前3項征收；一類水污染物取前5項征收，其他類水污染物取前3項征收。

例1：某企業于2019年1月向大氣直接排放一般性粉塵、非甲烷總烴、二氧化硫、苯、二甲苯，該排放口标杆流量為1000m³/h，且所有大氣污染物排放濃度均為100mg/m³。假設該企業每天排放8小時，每年排放300天。大氣污染物每污染當量稅額為1.2元，且該企業隻有一個排放口。計算該企業1月大氣污染物應繳納的環保稅稅額。

分析：

　　①非甲烷總烴不在《應稅污染物和當量值表》中，因而不征收環保稅，因而先計算一般性粉塵、二氧化硫、苯、二甲苯的污染當量數，再按量數大小排序取前三項計算應納稅額。

　　②在計算污染當量數時，由于當量指标中的污染當量值的單位為千克，而此處“排放濃度”的單位為毫克，因此記得做好單位換算。

　　一般性粉塵污染當量數=1月排放量÷污染當量值=1000×100×（300×8÷12）÷4÷1000000=5

　　二氧化硫污染當量數=1月排放量÷污染當量值=1000×100×（300×8÷12）÷0.95÷1000000=21.05

　　苯污染當量數=1月排放量÷污染當量值=1000×100×（300×8÷12）÷0.05÷1000000=400

　　二甲苯污染當量數=1月排放量÷污染當量值=1000×100×（300×8÷12）÷0.18÷1000000=111.11

　　因此，當量數前三項的大氣污染物為苯、二甲苯、二氧化硫。

　　所以，應征稅總當量數　　

　　=400 111.11 21.05=532.16

　　1月應納環保稅稅額

　　=532.16×1.2=638.59（元）

（二）排污系數、物料衡算法

　　1.排污系數是指在正常技術經濟和管理條件下，生産單位産品所應排放的污染物量的統計平均值。物料衡算指根據物質質量守恒原理對生産過程中使用的原料、生産的産品和産生的廢物等進行測算的方法。

　　2.計算公式

　　采用排污系數法計算的應納稅額=排污系數×産品産量÷污染當量值×單位稅額

　　物料衡算法利用的公式有局限性，因此無統一計算公式。

PS：

　　①物料衡算法的利用有局限性，且相對于排污系數法存在計算不準确的情況，因而若既能适用排污系數法，又能适用物料衡算法，優先适用排污系數法。

　　②判斷是否适用排污系數法，應先借助《第一次全國污染源普查工業污染源産排污系數手冊》及《納入排污許可管理的火電等17個行業污染物排放量計算方法（含排污系數、物料衡算方法）（試行）》及《未納入排污許可管理行業适用的排污系數、物料衡算方法（試行）》，确定是否屬于上述文件列舉行業，有在上述文件列舉的可适用排污系數法，否則不能适用。

（三）抽樣測算

　　1.畜禽養殖業、小型企業和第三産業水污染物計算方法

　　（1）禽畜養殖業的水污染物應納稅額

水污染物應納稅額=禽畜養殖數量的頭、羽數÷污染當量值×單位稅額

　　（2）醫院、小型企業和第三産業的水污染物應納稅額

　　①能提供實際月污水排放量的：

應納稅額 =月污水排放量÷污染當量值×單位稅額

　　②無法提供實際月污水排放量但能提供實際月用水量的：

　　應納稅額=實際月用水量×污水排放系數÷污染當量值×單位稅額

　　③無法提供實際月污水排放量及實際月用水量的：

　　A．醫院的應納稅額=醫院床位數÷污染當量值×單位稅額

　　B.餐飲業的應納稅額=污水排污特征值系數×單位稅額

　　C.其他行業的應納稅額=污水排污特征值系數×特征指标數量×單位稅額

　　（3）餐飲業和使用獨立燃燒鍋爐的納稅人的大氣污染物應納稅額

大氣污染物應納稅額=廢氣排污特征值系數×單位稅額

　　2.施工揚塵計算方法

　　施工揚塵是指本地區所有施工活動過程中産生的對大氣造成污染的粉塵，按照一般性粉塵确定大氣污染物當量值。

　　施工揚塵大氣污染物應納稅額=（揚塵産生量系數-揚塵排放量削減系數）×月建築面積或施工面積÷一般性粉塵污染當量值 ×單位稅額

　　PS：同時采取多種達标的揚塵污染控制措施的，一次揚塵排放量削減系數按采取的措施對應系數的合計計算；二次揚塵排放量削減系數按采取的措施對應系數中最高的一項計算。

例2：某建築公司A項目總建築面積2000平方米，2018年1月建築面積500平方米，防塵措施為邊界圍擋、易揚塵物料覆蓋、運輸車輛機械沖洗裝置。該公司适用核定征收方法，計算1月應納環保稅。

分析：

　　經查閱《福建省環境保護稅核定征收辦法（試行）》附件1，邊界圍擋、易揚塵物料覆蓋均為一次揚塵排放量削減，可合計削減；運輸車輛機械沖洗裝置，也可削減，且一般性粉塵污染當量值為4。

　　該建築揚塵納稅人1月應納環保稅=500×（1.01-0.047-0.025-0.31）÷4×1.2=94.2（元）

★小編提示★

　　納稅人按季申報繳納的，應于季度終了之日起15日内申報繳納環保稅；按次申報的，應于納稅義務發生之日起15日内申報繳納環保稅，不要忘記呦～

END

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