問:墨子老師,您好!我們企業是做人力資源的,目前還是小規模納稅人,現在有些客戶要求我們開全額的增值稅專用發票,這樣就會導緻這部分我們增值稅不能享受差額征稅。請問,同一勞務派遣的業務我們能否有些差額征稅,有些放棄差額征稅?
答:感謝您提問!根據财稅[2016]47号文件規定,小規模納稅人提供勞務派遣服務,可以按照财稅[2016]36号的有關規定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金後的餘額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票。
綜上所述,貴公司提供勞務派遣服務可以選擇按3%全額征稅,也可以選擇按5%差額征稅。同一勞務派遣服務,可以同時選擇全額征稅和差額征稅。
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