城建稅稅額的計算公式：應納稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額（2016 年 5 月 1 日前）×适用稅率【例題 3-單選題】位于市區的甲實木地闆廠，2014 年 5 月實際繳納增值稅和消費稅 362 萬元，其中 包括由位于縣城的乙企業代收代繳的消費稅 30 萬元、進口環節增值稅和消費稅 50 萬元、被稅務機關查補的增值稅 12 萬元。補交增值稅同時繳納的滞納金和罰款共計 8 萬元。則甲廠本月應向所在市區稅務機關 繳納的城市維護建設稅為（ ）。A．18．9 萬元 B．19．74 萬元 C．20．3 萬元 D．25．34 萬元【答案】B【解析】甲廠本月應向所在市區稅務機關繳納的城市維護建設稅＝（362－30－50）×7%＝19．74（萬 元）。【例題 4-單選題】位于市區的某企業 2009 年 3 月份共繳納增值稅、消費稅和關稅 562 萬元，其中關稅 102 萬元、進口環節繳納的增值稅和消費稅 260 萬元。該企業 3 月份應繳納的城市維護建設稅為（ ） 萬元。（2009 年）A．14B．18．2 C．32．2 D．39．34【答案】A【解析】該企業 3 月份應繳納的城建稅＝（562－102－260）×7%＝14（萬元）。【例題 計算問答題】位于市區的某自營出口生産企業，2014 年 3 月增值稅應納稅額為－280 萬元， 出口貨物的“免抵退”稅額為 400 萬元，計算該企業應繳納的城建稅。【答案】應退稅額 280 萬元，免抵稅額 120 萬元； 則應繳納的城建稅＝120×7%＝8．4（萬元）。

退免“三稅”原因

退還

退還

不退還

三、征收管理（★）

1．納稅環節：與“三稅”一緻。2．納稅地點：與“三稅”一緻。 特殊情形：（1）代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳 義務人，其城建稅的納稅地點在代扣代收地。（2）跨省開采的油田，下屬生産單位與核算單位不在一個省内的，在油井所在地繳納增值稅，同時 一并繳納城建稅。（3）對流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，應随同“三稅”在經營地按适用稅率繳納。

3．納稅期限：城建稅的納稅期限分别與“三稅”的納稅期限一緻。【例題多選題】下列關于城市維護建設稅減免稅規定的表述中，正确的有（A．城市維護建設稅随“三稅”的減免而減免 B．國家重大水利工程建設基金免城市維護建設稅C．對由海關代征的進口産品增值稅和消費稅應減半征收城市維護建設稅 D．因減免稅而對“三稅”進行退庫的，可同時對已征收的城市維護建設稅實施退庫【答案】ABD【解析】城建稅進口不征，出口不退。

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