2021年12月起,增值稅又有哪些新改動?現行的最新稅率表是多少?今天起,這是最新的知識點!
01 增值稅最新彙率表
02 增值稅進項稅能否抵扣的判斷标準
增值稅進項稅額抵扣情形一覽表:
03 可抵扣增值稅進項稅的憑證類型
1、增值稅專用發票
從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額,允許從銷項稅額中抵扣。
注意:要在全國實行的增值稅電子專票也可以勾選認證,與紙質增值稅專用發票的處理方式一緻。
2、機動車銷售統一發票
從銷售方取得的稅控機動車銷售統一發票上注明的增值稅額,準予從銷項稅額中抵扣。三部門聯合制定了《機動車發票使用辦法》,5月1日試行,7月1日起正式實施!本《辦法》有兩處修改:
a、發票樣式修改
b、開具發票需要關聯車輛電子信息,否則影響開票
3、海關進口增值稅專用繳款書
從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額,準予從銷項稅額中抵扣。
4、解繳稅款的完稅憑證
從境外單位或者個人購進服務、無形資産或者不動産,自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
5、農産品收購發票或銷售發票
6、通行費發票
自2020年5月6日起,通行費可以開具電子發票了,可以憑票面上的稅額抵扣進項稅。此外一級、二級公路通行費也可以憑票抵扣;橋、閘通行費可以計算抵扣
注意:
(1)征稅發票:左上角标識“通行費”字樣且稅率欄次顯示适用稅率或征收率的通行費電子發票。公司隻有取得征稅發票才可按規定用于進項抵扣哦!
(2)不征稅發票:左上角無“通行費”字樣,且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費電子發票。
(3)通行費電子發票可以勾選抵扣
(4)在完成勾選确認後,這張征稅發票的金額和稅額就需要填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中"認證相符的增值稅專用發票"相關欄次。
7、旅客運輸憑證
04 進項稅不得抵扣的情形1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資産和不動産。其中涉及的固定資産、無形資産、不動産,僅指專用于上述項目的固定資産、無形資産(不包括其他權益性無形資産)、不動産。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。
2、非正常損失的購進貨物,以及相關的加工修理修配勞務或者交通運輸業服務。
3、非正常損失的在産品、産成品所耗用的購進貨物(不包括固定資産)、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務。
4、非正常損失的不動産,以及該不動産所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
5、非正常損失的不動産在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動産,均屬于不動産在建工程。
6、購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
政策依據:财稅[2016]36号文第二十七條、财政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39号文第六條第二款。
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