第1條 目的
為了合理控制成本費用支出增長，建立有效控制成本費用支出的機制，促進企業各部門合理控制生産成本及各種耗費，特制定本制度。
第2條 成本費用考核原則
超罰節獎，月度考核，季度結算，年終清算。
第3條 成本費用考核主體
成本費用考核的主體為财務部，企業内部各個成本費用責任主體，包括銷售部、生産部、行政部、采購部、工程部、技術部等，配合财務部完成成本費用的考核工作。
第4條 成本費用考核内容
1．成本費用預算目标達成情況。
2．成本費用實際支出的節約程度。
第5條 成本費用考核方法
1．确定成本費用考核指标
成本費用考核指标是通過各項成本費用預算标準來設定的目标成本節約額和目标成本節約率。具體的細化指标如下所示。
成本費用考核指标
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考核指标 |
目标值 |
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主要産品單位成本（元） |
元 |
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百元商品産值總成本 |
元 |
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可比産品成本降低率（%） |
% |
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固定費用總額（元） |
元 |
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成本費用利潤率（%） |
% |
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每工時加工費（元） |
元 |
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百元總産值生産費用 |
元 |
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制造費用總額 |
元 |
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産品的單位成本（元） |
元 |
2．編制成本費用内部報表
成本費用内部報表主要有産品生産成本表，主要産品單位成本表，産品生産、銷售成本表，變動制造費用明細表，固定制造費用明細表，銷售費用明細表，管理費用明細表。
3．制定有關的技術經濟指标
技術經濟考核指标
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考核指标 |
指标計算公式 |
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工時利用率 |
定額工時/實動工時×100% |
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設備利用率 |
設備實際使用時間/計劃使用時間×100% |
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廢品率 |
廢品工時或重量/産量工時或重量×100% |
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材料利用率 |
（單位産品所包含的材料淨重量/單位産品耗用材料重量）×100% |
4．增産節約措施分析
增産節約措施分析主要包括以下指标。
成增産節約措施考核指标
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考核指标 |
指标說明 |
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技術革新 |
1．工效增産工時＝革新前加工需要工時-革新後加工工時 2．節約消耗＝革新前消耗-革新後消耗 |
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設計改進 |
節約消耗＝改進設計前消耗-改進設計後消耗 |
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修舊利廢 |
節約價值＝修複利用價值-廢舊物資殘值 |
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改制利用 |
節約價值＝加工改制後可利用的價值-加工改制費-材料殘值 |
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降低廢品 |
節約材料＝當月完成産量×廢品降低率 |
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節約消耗 |
節約消耗＝當月材料物資領用數量預算定額-實際領用數量 |
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降低費用 |
節約費用額＝當月費用預算定額-實際費用開支 |
第6條 考核實施
1．财務部每月月末編制各部門成本費用實際支出報表，與各部門各項成本費用預算标準表進行對比，形成成本費用實際與預算對比表。
2．财務部對各部門的業績進行考核，将考核結果上交企業管理層，年終實施獎懲。
第7條 考核結果應用
企業應按照目标責任書對成本費用考核結果進行獎勵和懲罰。
1．獎勵的方式包括物質獎勵和精神獎勵兩個方面。物質獎勵包括獎金、加薪等；精神獎勵包括晉級、升職、授予榮譽稱号、口頭表揚等。
2．懲罰的方式主要有批評、扣發獎金、降級和免職等。
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