會計的基礎工作及會計職能

現階段的社會主義會計，是以貨币為主要計量單位，反映和監督社會主義再生産過程中資金運動的一種方法，是管理經濟的一個工具。它包括會計核算、會計分析和會計檢查三個部分。

從整個會計工作來說，會計核算工作是會計的基礎工作，也就是記帳、算帳和報帳這三方面的工作。它的具體内容：(1)審核和填制各種原始憑證、記帳憑證；(2)運用會計科目、子目、細目，設置總分類帳戶和明細帳戶；(3)登記日記帳、明細帳和總帳，核對各項帳目；(4)計算各種成本和各項收支；(5)計算和提取各項專用基金；(6)清查盤點各項财産物資；(7)編制各種會計報表；

(8)整理保管會計檔案。

會計的主要作用，可以概括為三個方面：(1)反映作用。（2)監督作用。（3)促進作用。也就是反映經濟活動和經濟情況；監督經濟活動和生産過程；促進企業提高管理水平。因此，會計的一切作用，都是通過這種職能來實現的。反映和監督是密切聯系的。會計監督必須以如實反映為基礎，如果隻有監督沒有反映，則會計監督就無從實行。反之，如果隻有反映，沒有監督，會計工作就隻能起到記錄、整理和報告的作用，而不能積極促進生産，管理經濟。因此，在進行會計反映的同時，必須切實執行會計監督的職能，積極發揮會計監督的作用，使會計工作成為管理經濟的有效工具。

會計人員的基本功

會計人員包括各級工、農、商業行政部門、企業主管單位和獨立

核算的企業、事業單位的總會計師、高級會計師、會計師、助理會計師、會計員、财務管理員、核算員、出納員、記帳員等。對會計人員業務技術的基本要求主要包括：(1)弄通會計基本原理。對一個會計、人員最基本的要求，就是能正确地、及時地記帳、算帳、報帳。要做好這些工作，就應當弄通會計基本原理，熟練地掌握科學的會計方法，從填制和審核憑證、記帳、過帳、對帳，到編制會計報表的一套基本的會計方法，都能運用自如。（2)掌握核算基本技能。在日常會計工作中，有大量的數字需要通過計算才能正确求得的。這就要求會計工作者必須掌握核算基本技能。例如，不僅要能熟練地打算盤，還要會使用計算機、計算尺等計算工具。當前計算技術已發展到電子計算機時代，會計人員要積極努力學會運用電子計算機的技能。（3)熟悉财會基本制度。會計工作者不僅要領會财會制度的精神實質，還必須熟悉它的具體規定和要求，隻有這樣才能正确地進行會計監督，促使企業有關人員把各項經濟業務辦好。（4)懂得本企業的基本業務。會計工作者必須懂得本企業的基本業務，才能正确反映業務經營情況，及時發現問題，提出意見，供領導參考，以便改進企業經營管理工作，更好地發揮會計應有的作用。概括起來就是要做到“三懂”“四會”：懂财經制度、懂會計原理、懂業務知識，會記帳、會算帳、會報帳、會用帳。

會計人員職責、權限和紀律

按照國家的規定，會計人員的主要職責有六條：

(1)按照國家财務制度的規定，認真編制并嚴格執行财務計劃、預算，遵守各項收入制度、費用開支範圍和開支标準，分清資金渠道，合理使用資金，保證完成财政上繳任務。

(2)按照國家會計制度的規定，記帳、算帳、報帳，做到手續完備，内容真實，數字準确，帳目清楚，日清月結，按期報帳。

(3)按照銀行制度的規定，合理使用貸款，加強現金管理，做好結算工作。

(4)按照經濟核算原則，定期檢查、分析财務計劃、預算的執

行情況，挖掘增收節支的潛力，考核資金使用效果，揭露經營管理中的問題，及時向領導提出建議。

(5)按照國家會計制度的規定，妥善保管會計憑證、帳簿、報表等檔案資料。

(6)遵守、宣傳、維護國家财政制度和财經紀律，同一切違法亂紀行為作鬥争。

國家為了保障會計人員履行職責，賦予他們下列工作權限：

(1)有權要求本單位有關部門、人員認真執行國家批準的計劃、預算，遵守國家财經紀律和财務會計制度；如有違反，’會計人員有權拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執行，并向本單位領導人報告。對于弄虛作假、營私舞弊、欺騙上級等違法亂紀行為，會計人員必須堅決拒絕執行，并向本單位領導人或上級機關、财政部門報告。

(2)有權參與本單位編制計劃，制定定額，簽訂經濟合同，加有關的生産、經營管理會議。

(3)有權監督、檢查本單位有關部門的财務收支、資金使用和财産保管、收發、計量、檢驗等情況。有關部門要提供資料，如實反映情況。

會計紀律又稱記帳紀律，是指按照國家會計制度所規定的，在記帳時必須遵守的紀律。當前商業部規定的會計紀律：(1)一切會計數字都必須真實可靠，不準弄虛作假、隐瞞問題真象。（2)一切原始憑證必須認真審核，并由審核人員簽字蓋章，發現錯誤要按規定查明更正，不得任意塗改、撕毀、抽換或僞造憑證。（3)記帳憑證必須寫明日期、編号、摘要、金額及附件張數。有關内容必須與原始憑證完全相符，必須有制票、複核和會計主管人員簽章。有關現金收付事項必須有“收訖”、“付屹”戳記和出納人員蓋章。（4)填制記帳憑證，必須有合法的原始憑證為依據。一切會計賬簿的記載，必須有合法的憑證為根據。各種明細帳簿，必須随時逐筆登記，不準将多日的不同經濟事項一次彙總記帳。（5)一切會計帳簿，必須按照會計制度規定設置，除另有規定的以外，一律不準以單、表代帳。

(6)登記會計帳簿，必須嚴格遵守記帳規則。字迹必須清楚、端正，記載不得跨行空格。帳簿啟用表必須填寫齊全。承前頁、過次頁以及

月、季、年結帳手續，必須及時處理。（7)一切會計帳簿記錄，必須定期核對，保證帳帳、帳貨（物）相符。發現錯誤，必須按規定及時更正，不得任意塗改、撕毀、抽換或僞造假帳。（8)會計報表必須根據帳簿記載編制，帳表數字必須一緻，編出後必須經過審核，并由制表、複核和會計主管人員、企業主要領導人蓋章，加蓋公章，始得上報。（9)一切會計檔案，包括原始憑證、記帳憑證、帳簿、報表，都必須妥善保管，定期裝訂成冊，寫明起止日期、編号，并由經手人蓋章，無論是否屆滿保管期限，非經批準不得銷毀。在辦理移交時，應列入移交清冊，并嚴守保密制度。（10)會計人員和現金出納的責任必須分清，不得由一人兼辦。會計人員調動工作時，必須将經管的帳目交接清楚，交接不清的不得離職。

财務與會計的區别和聯系

兩者的職能不同。财務的職能是組織籌劃資金、分配貨币收支、監督（事前）經濟活動；會計的職能是反映經濟活動和經濟情況，監督（事後）經濟活動和生産過程。兩者的工作内容不同。财務工作内容，主要是編制财務計劃，進行日常财務管理和财務分析；會計工作内容，主要是記帳、算帳、報帳、用帳，提供必要的會計資料。兩者工作方法也不同。财務工作主要是運用計劃管理、定額管理等方法來加強财務管理；會計工作則主要運用設置帳戶、複式記帳、填制憑證、登記帳簿、成本計算、編制會計報表等核算方法、分析方法和檢查方法。這兩者雖有區别，但還有密切的聯系。财務為了管好用好資金，要借助于會計核算的配合，反映提供各種有關數據，才能正确組織資金運動，及時處理各種經濟關系。其次，會計為了充分發揮它的職能作用，也需要研究财務活動的變化情況，并根據财務制度的規定，進行正确的反映和監督。此外，兩者還具有共同的工作對象、目的和任務。

幾種常用的記帳方法

記帳是會計最基礎的工作，隻有作好記帳工作，才有可能精确地計算各種勞動耗費和經營成果，全面地反映資金的增減變化及其内在聯系，為領導和群衆提供真實可靠的核算資料。

在會計核算中，人們采用過的記帳方法，雖然有多種多樣的形式，但歸納起來，不外乎兩種：單式記帳和複式記帳。

單式記帳，是指對每一項經濟活動或财務收支，隻用一筆數字在一個帳戶上進行單方面的、不完整的登記。如用現金100元購買商品，隻在現金收付帳上記：“購買商品100元”。采用這種記帳方法，會計科目的設置不要求完整，帳戶之間的記錄不要求互相聯系。由于單式記帳不能全面系統地、相互聯系地反映每一項經濟業務，因而不能适應經濟活動比較複雜的單位的要求，也難以滿足不斷加強經濟核算和提高經營管理水平的需要。目前隻有少數經濟業務簡單的單位采用這種記帳方法。

複式記帳，是對每項經濟活動或财務收支，都要求用相同的數字在兩個或兩個以上的帳戶上進行相互聯系的、全面的反映。因為，任何一項經濟業務的發生，都要引起資金運用和（或）資金來源至少兩個項目發生變化，涉及兩個或更多的帳戶，這是資金運動的規律所決定的。比如，我們用銀行存款1,000元購買材料，一方面要在“材料”帳戶上反映增加了1,000元，另一方面要在“銀行存款”帳戶上反映減少了1,000元。采用複式記帳，能夠把每項經濟業務相互聯系地、全面地記入有關的帳戶中，從而能夠完整地、系統地反映各個單位的全部經濟活動，看出資金變化的來龍去脈，檢查經濟活動和财務收支是否合理合法。從這一點來看，複式記帳比單式記帳科學、嚴密得多。所以，目前都普遍采用複式記帳法。

複式記帳，由于記帳符号、科目分類、記帳規則和試算平衡的不同，又分為很多種，如：借貸記帳法，增減記帳法和收付記帳法。收付記帳法又分為：資金收付記帳法，錢物收付記帳法和現金收付記帳法。下面就這幾種方法分别進行介紹。

歸除法口訣

用歸除法進行除法運算，要記熟九歸口訣。九歸口訣就是把除數去除被除數及其所得商數和餘數的運算過程合并組成一句話。例如：5÷6=0.8......餘0.2,這個算題的口訣是“六五8餘2”，意思就是用六去除五得0.8餘0.2。這句話就是單歸口訣。

單歸口訣共有五十九句，内容如下：

一歸：逢一進1,逢二進2,逢三進3,逢四進4,逢五進5,

逢六進6,逢七進7,逢八進8,逢九進9。

二歸：二一改作5,逢二進1,逢四進2,逢六進3,逢八進4。

三歸：三一3餘1,三二6餘2,逢三進1,逢六進2,逢九進

3。

四歸：四一2餘2,四二改作5,四三7餘2,逢四進1,逢八

進2。

五歸：五一改作2,五二改作4,五三改作6,五四改作8,逢

五進1。

六歸：六一下加4,六二3餘2,六三改作5,六四6餘4,六

五8餘2,逢六進1。

七歸：七一下加3,七二下加6,七三4餘2,七四5餘5,七

五7餘1,七六8餘4,逢七進1。

八歸：八一下加2,八二下加4,八三下加6,八四改作5,八

五6餘2,八六7餘4,八七8餘6,逢八進1。

九歸：九一下加1,九二下加2,九三下加3,九四下加4,九

五下加5,九六下加6,九七下加7,九八下加8,逢九進

1.

現将口訣分類說明如下：

1.“逢幾進幾”口訣。當被除數數字大于除數數字時，使用這類口訣。這類口訣中，前邊一個漢字數字表示被除數，後邊一個阿拉伯數字表示商數。如三歸的“逢六進2”，就是用3去除6得2,在本檔減去6,在前一檔撥上商數2。“逢”的含義有二：一是遇到的意思；二是從被除數中減去除數的倍數。使用這類口訣時，必須牢記

是幾歸；是幾歸，除數就是幾。

2.“幾幾改作幾”口訣。當被除數小于除數并且能除盡時，使用這類口訣。口訣中第一個漢字數字表示除數，第二個表示被除數，後面的阿拉伯數字表示商數。“改作”就是直接把被除數本檔數字改成商數。如五歸的“五四改作8”就是用5除4時，把被除數本檔上的4改為商數8。

3.“幾幾幾餘幾”口訣。當被除數小于除數并在除算後有餘數時，使用這類口訣。口訣中第一個數字表示除數，第二個數字表示被除數，第三個數字表示商數，第四個數字表示餘數。使用這類口訣時，一方面要把被除數改作商數，另一方面，要把餘數加在商數後一檔上。如七歸的“七四5餘5”，就是用七除四時，把4改成5,把餘數5撥在下一檔上。

4.“幾幾下加幾”口訣。當被除數小于除數，除算後商數與被除數相同并有餘數時，使用這類口訣。口訣中第一個數字表示除數，第二個數字表示被除數，後面的數字表示餘數。使用這類口訣時，被除數不動，直接作為商數，隻把餘數撥在被除數右一檔上。

在上述口訣中，分一次定商型口訣和初商型口訣。例如：6÷3=2,為一次定商。32÷8=4,當8除3時，得3餘6,這時的3

是初商；餘6加到下位2得8,逢八進1,這時商數為4,才是絕對商。

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