對于外貿企業來說，在經營期間大多會涉及到出口退稅業務的辦理，這也越來越成為賣家都會關注的問題。那麼，企業辦理出口退稅，具體流程是怎樣的呢?接下來我們圍繞這些核心要素進行說明。

随着國際貿易的發展，EXW的成交情況逐漸增多，且海關報關單的成交方式中也有EXW一項，這更加便利了企業的申報。但是，在EXW成交方式下，由于貿易術語在通關、運輸單據等方面的約定，中國出口商在實際的出口退稅時也産生了一些困惑，具體我們往下看看。

根據EXW（即工廠交貨-指定地點）貿易術語定義和特性，我們從資格條件、信息流、物流和資金流四個角度來判斷能否進行退稅。

1、資格條件——貨物具有退稅率：

首先出口商品是具有退稅率的商品；企業具有退稅資格：申報退稅的企業應具有退稅的資格。

2、信息流——報關單信息流：

報關單的成交方式為EXW，且發貨人為出口退稅企業；備案單證流：備妥相關備案單證，以運輸單據為例，最好能夠提供正本提單的影印件，以方便出口退稅管理機關審核。

3、物流——貨物實際離境（具備運輸單據）：

貨物實際已經離開關境，這可以通過報關單和備案單證中提及的運輸單據佐證；進入特殊區域（不具備運輸單據，通過報關單證體現）：貨物進入特殊監管區域或能夠退稅的特殊監管場所，通過報關單、備案清單等申報單據佐證。

4、資金流——收彙：

出口退稅的企業申報并且收彙；确認銷售：出口退稅的貨物确認銷售。

計算方法以及EXW與FOB轉化

根據出口退稅額的計算規定，按照當期出口貨	物離岸價FOB乘以外彙人民币牌價計算應退稅額。FOB與EXW的換算公式為：FOB＝EXW＋國内段的運費＋國内段的保費（如果需要）＋清關費用。

根據貿易術語的定義，EXW和FOB之間的差異主要在于國内段的運保費和出口清關手續——FOB賣方要将貨物在指定的地點（裝上船）交給買方指定的承運人，并辦理出口清關手續，即完成交貨。因此，如果報關單成交方式是EXW，那麼，計算FOB為基礎的出口退稅額時，要考慮國内段的運費、保費和出口報關費用，盡管這些費用不是由賣方承擔的。

由于EXW的特殊性，可從以下兩種計算方法中選擇：

一種是前述按照當期出口貨物離岸價FOB乘以外彙人民币牌價計算應退稅額。這種計算方法的好處是穩定；缺點則是将中國出口貨主不承擔的國内段運費和保費納入到出口退稅額，但實際上國内段運費和保費并不是中國出口企業的收入，這等于擴大了出口退稅的計算，容易造成國家經濟損失。

另一種是不以FOB作為出口退稅額的基礎，而是以EXW作為出口退稅額的基礎，更好地符合國際貿易實際，更準确地提供出口退稅額的計算基礎。這樣計算的好處是不會造成國家利益受損；但其缺點是增加了管理成本和負擔，即新增出口退稅額計算基準。

報關單上的運費、保費、雜費信息：

需要注意的是，報關單也會顯示運費和保費信息，但其體現的是國際段的運費和保費——根據《中華人民共和國海關進出口貨物報關單填制規範》規定，出口報關單的運費是指出口貨物運至我國境内輸出地點裝載後的運輸費用，出口報關單的保費是指出口貨物運至我國境内輸出地點裝載後的保險費用——與EXW術語的應退稅計算無關。

1.報關單。報關單是貨物進口或出口時進出口企業向海關辦理申報手續，以便海關憑此查驗和驗放而填具的單據。

2.出口銷售發票。這是出口企業根據與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業财會部門憑此記帳做出口産品銷售收入的依據。

3.進貨發票。提供進貨發票主要是為了确定出口産品的供貨單位、産品名稱、計量單位、數量，是否是生産企業的銷售價格，以便劃分和計算确定其進貨費用等。

4.結彙水單或收彙通知書。

5. 屬于生産企業直接出口或委托出口自制産品，凡以到岸價CIF結算的，還應附送出口貨物運單和出口保險單。

6.有進料加工複出口産品業務的企業，還應向稅務機關報送進口料、件的合同編号、日期、進口料件名稱、數量、複出口産品名稱，進料成本金額和實納各種稅金額等。

7.産品征稅證明。

8.出口收彙已核銷證明。

9.與出口退稅有關的其他材料。

由于出口的運輸和通關手續是由買家辦理的，那麼運輸單據也由買方取得，作為出口退稅申請的賣方，在取得運輸單據方面存在一定的困難；同時，按照貿易術語的定義，清關手續也是由買方安排的。下面就出口清關申報、出口運輸單證等角度進行解析。

誰來辦理出口清關申報？

按照EXW貿易術語，買方應該安排出口清單，但為了方便出口退稅考慮，買賣雙方通常提前約定由賣方協助報關，并以賣方的名義辦理出口報關手續，即賣方作為出口貨物報關單上的發貨人。

如何看待FCR單證？

貨運代理收據FCR（Forwarders Certificate of Receipt）本身并不是運輸單據，僅是收貨證明；貨運代理在簽發FCR時，其身份是代理，不是承運人。因此，FCR單證本身是貨物收據而非運輸單據的性質，以及FCR簽發人是代理而非承運人的身份，決定了其不能代替提（運）單成為備案單證。

在這種情況下，出口退稅管理機構可要求出口商提供進倉證明、集裝箱裝箱單（CLP- Container Load Plan）、FCR貨代收據等一系列物流補充單據，形成較為完整的出口信息鍊，以彌補沒有正本提單影印件的挑戰。

怎樣應對提單問題？

一是核實有沒有提單。在EXW貿易術語下，經常有出口貨主反映沒有提單，但事實情況是，買方安排訂艙（租船），并與承運人簽訂運輸合同，因此在EXW出口中，買方是單證托運人，在貨物裝上船後，承運人簽發提單，并通過代理交給貨主（買方）；有些貨運代理還會簽發FCR（貨運代理收據）給賣方。可見，在EXW術語中，提單是存在的。

1、核實中國賣家能否獲得提單。在實務中，的确存在賣家難以獲得正本提單的情況。但是，備案單證中的提單并不是正本提單，而是指正本提單的影印件。對于影印件，賣家應通過與國外買方協商以及與貨運代理溝通積極獲取。

2、作為出口方的中國賣家，需要明晰的是，我國法律對于國内托運人（貨物的賣方）是有保護的——貨運代理企業不得以其與貨物賣方不存在合同關系為由，損害貨物賣方作為托運人合法的提單權利。

外貿出口時，需要報關，需要做單證。同時涉及到退稅，國家給的出口補貼，每一環節都需要專業的财務人員來操作。出口企業在辦理出口退稅時要特别注意申報程式，注意時間觀念，以免造成損失。

“30天”：外貿企業購進出口貨物後，應及時向供貨企業索取增值稅專用發票或普通發票，屬于防僞稅稅控增值稅發票，必須在開票之日起30天内辦理認證手續。

“90天”、外貿企業必須在貨物報關出口之日起90天内辦理出口退稅申報手續，生産企業必須在貨物報關出口之日起三個月後免抵退稅申報期内辦理免抵稅申報手續。

“180天”出口企業必須在貨物報關出口之日起180天内，向所在地主管退稅部門提供出口收彙核銷單(遠期收彙除外)。

“3個月”出口企業出口貨物紙質退稅憑證丢失或内容填寫有誤，按有關規定可以補辦或更改的，出口企業可在申報期限内向退稅部門提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報的申請，經批準後，可延期3個月申報。

1、買賣雙方約定賣方協助報關；

2、以賣方的名義辦理出口報關手續，并以賣方作為出口貨物報關單上的發貨人；

3、約定買方向賣方提供正本運輸單據的影印件，以方便後者出口退稅。

現在的外貿行業涉及的面很廣，國内供應商、國外客戶、彙率變動、海關、退稅等流程都越來越嚴格和規範。外貿出口時，需要報關，需要做單證，涉及到退稅，以國家的出口補貼，每一環節都需要專業人員來操作。

此外，賣家要視出口産品的具體内容，出口退稅是否征稅，或者是免稅還是先征後退，要看出口的是什麼産品，而且按收彙情況是有退稅的，也是要根據出口産品來确定對應的退稅率的出口退稅的注意事項，具體請咨詢紐酷國際關務人員。

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