試算平衡表顧名思義，要的就是平衡，經過一系列的當期調整、以前期的順調後，仍然要使得期初期末審定數完美銜接，就是要平。

審計工作的開始，一般都是項目現場負責人快速過一遍賬，大緻列出各個科目的常見審計調整，形成初步審定TB表，以該表作為項目組成員編制各科目審計底稿的基礎；通過現場進一步了解，會有新的或更加深入的審計調整，此時需要更該TB表，将最新的TB發給各個成員，直至出具審計報告，審定數據應當與TB表審定數保持一緻。因此，TB表貫穿于審計的始終，掌握TB的編制，是作為項目現場負責人的基本素質，也是其他成員快速成長的必備技能。

TB的難度在于順調（又稱“滾調”），損益類科目好弄，直接變為年初未分配利潤，資産負債表科目由于是累計數，就應當考慮期初審定數與本期期末審定數的銜接。

實務中，順調的情形很多，本篇不一一列舉，僅列舉基礎順調，目的在于提供給大家順調的思路。我們也準備了實務案例供大家學習（需者關注留言，有TB調整過程）：

1、應收賬款順調

比如上年審計調增一筆收入，同時确認應收賬款，該筆應收賬款于2017年已收到。那麼該筆應收賬款順調還要不要調？答案是要的。因為2017年收回的時候，是貸記的應收賬款，但由于未确認收入，因此該筆業務應收賬款是負數餘額，因此要恢複至零；或者如果企業收到款項并未貸記應收賬款，而是計入預收賬款，那麼此處，順調下來就應當改為借記預收賬款100萬。也就是說，要根據2017年底該科目的餘額情況進行調整，2017年底該筆業務應收賬款餘額為零，預收賬款餘額100萬，但該筆業務收入應當于2016年确認，因此預收賬款100萬餘額也不應當存在，因此借記預收賬款。

2、壞賬準備順調

去年要補提的壞賬準備，今年已收回，也就是說今年年末該筆壞賬準備金額為零，那麼去年的壞賬準備還要順調嗎？答案是不用順調壞賬準備，直接借：年初未分配利潤（資産減值損失），貸：資産減值損失，理由是壞賬準備的轉回是影響本年的資産減值損失，同理上年的遞延所得稅資産補提，如果企業未入賬，本年順調時，遞延所得稅資産就不用順調了，而是直接，借：遞延所得稅費用，貸：年初未分配利潤，理由是遞延所得稅的轉回計入本年的遞延所得稅費用。

前述，如果對應應收賬款未收回，則壞賬準備還是要順調下來，借：年初未分配利潤，貸：壞賬準備。但應當注意，對期末應收賬款審計補提壞賬準備時，就不要不再包括該筆應收賬款了，以免重複。

3、所得稅費用順調

比如今年發現去年所得稅費用與彙算清繳結果不一緻，企業已經交了稅，也補提了所得稅費用，今年應當将該筆所得稅費用調至上年，即，借：年初未分配利潤，貸：所得稅費用，如果企業沒補提所得稅費用，則，借：年初未分配利潤，貸：應交稅費-應交所得稅。

小技巧

很多時候，上年審計調整已全部過入，于是我們用上年的審定數作為本期的期初數，TB并不平，此時，你的第一反應應當是進入未分配利潤或者以前年度損益調整科目，看看哪幾筆是企業自己調整了以前年度，而非審計調整。

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