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《稅局答疑100問》

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以下是正文

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最近有小夥伴在問關于年底利潤分配如何做賬？涉稅怎麼處理？

馬上年底了，你們公司是不是也在籌劃着如何進行利潤分配？提前掌握利潤分配的賬務處理和涉稅處理，到時不慌張！

有的企業可能不進行利潤分配，但是有的企業現在就在開始籌劃着，掌握下面的賬務處理，你可以得心應手！

案例1：

A公司年初未分配利潤400萬元，本年稅後淨利潤1900萬元，公司的董事會決定按8%的比例提取任意盈餘公積，經過股東大會批準後，将未分配利潤由所有者權益轉為負債。最後，股東會批準向股東分配現金股利800萬元。

那麼，賬務上如何處理？

1.借：本年利潤 1900貸：利潤分配 1900

提取盈餘公積金額如下：

法定盈餘公積=1900×10%=190萬元；

任意盈餘公積=1900×8%=152萬元；

盈餘公積總額=190 152=342萬元

2.借：利潤分配 342貸：盈餘公積——法定盈餘公積 190盈餘公積——任意盈餘公積 152

所以，公司可向投資者分配的利潤為：400 （1900-342）=1958萬元，但由于股東會批準向股東分配現金股利為800萬元。所以，賬務處理如下所示：

分配利潤會計分錄：

借：利潤分配 800

貸：應付股息 800

案例2：如果年初未分配利潤是700萬元，本年度發生虧損300萬元，那麼，該如何做賬？

借：利潤分配——未分配利潤 300

貸：本年利潤 300

上述的利潤分配分錄你學會了嗎？

利潤分配需要繳納什麼稅？

1.自然人股東利潤分配繳納20%個稅。

政策依據：

如果屬于分配個人股東的利潤,稅率是20%。《中華人民共和國個人所得稅法》第三條規定利息、股息、紅利所得,财産租賃所得,财産轉讓所得和偶然所得,适用比例稅率,稅率為百分之二十。

但，個人股東從上市公司取得的分紅可以減半征稅。

2.居民企業稅後利潤分紅不繳企業所得稅。

政策依據：

《企業所得稅法》第二十六條第二項規定，符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，為免稅收入。第三條規定，在中國境内設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益，也為免稅收入。

3.非居民企業分紅要繳企業所得稅。

2008年以前，非居民企業從我國境内企業取得的稅後利潤不需要繳稅。

2008年新《企業所得稅法》實施後，非居民企業取得的分紅需要按10%的稅率繳稅。

但是：雖然稅法規定的稅率是10%，但如果非居民企業所在國家或地區與我國簽訂有稅收協定，協定的稅率低于10%，則可以按協定的稅。

注意：如果要把紅利從銀行中提出，發給個人時，還要按照個人所得稅法代扣個人所得稅。

法定盈餘公積金提取有規定的，你是否按照規定每年進行提取？

1.提取稅後利潤10%作為法定盈餘公積金。公司法定公積金累計額為公司注冊資本的百分之五十以上的，可不再提取。若法定公積金累計額未達到公司注冊資本的百分之五十，那會計無需要請示協商，按照公司法足額提取。

2.法定公積金累計達到注冊資本50%以上，也可以再繼續提取，要根據股東會決議或上級公司已經決定的政策，結合本企業實際情況進行。

任意公積金就是提取法定公積金之後，根據股東大會決策進行了。不能擅自提取。

文章來源：濤哥說稅，稅小課整理發布，版權歸原作者所有。

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