固定資産一次性扣除季度申報指引?稅收政策根據《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（财政部 稅務總局公告2020年第8号）文件，對疫情防控重點保障物資生産企業為擴大産能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除，今天小編就來聊一聊關于固定資産一次性扣除季度申報指引?接下來我們就一起去研究一下吧!

固定資産一次性扣除季度申報指引

稅收政策

根據《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（财政部 稅務總局公告2020年第8号）文件，對疫情防控重點保障物資生産企業為擴大産能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。

Question

我們公司就符合這一情況，那麼在預繳享受時具體該如何填寫納稅申報表呢？

享受該文件規定的一次性扣除優惠政策的納稅人預繳時需填報附表《固定資産加速折舊（扣除）優惠明細表》（A201020），填報該表的主要目的有兩個：1.落實稅收優惠政策。對納稅人相應固定資産的折舊金額進行單向納稅調整，以調減其應納稅所得額；2.實施減免稅核算。核算納稅人減免稅情況。下面來說明一下預繳申報要點~

Answer

填報A201020表的時間原則

自該固定資産開始計提折舊的月份起，在“稅收折舊”大于“一般折舊”的月份内，必須填報本表；在“稅收折舊”小于等于“一般折舊”的月份内，不填報本表。

稅收折舊是指納稅人享受财政部 稅務總局公告2020年第8号文件規定的一次性扣除優惠政策的固定資産，采取一次性扣除方式計算的稅收折舊額；一般折舊是指該資産按照稅收一般規定計算的折舊金額，即該資産在不享受一次性扣除情況下，按照稅收規定的最低折舊年限以直線法計算的折舊金額。

舉例分析

假設甲公司是疫情防控重點保障物資生産企業，取得上海市經信委、發改委出具的資格，為擴大産能在2020年2月購置了一台生産設備作為固定資産管理，價值600萬元并于購置當月投入使用。該設備符合《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（财政部 稅務總局公告2020年第8号）的規定，允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。該設備在會計上采用直線法進行折舊，預計使用年限為10年（稅法規定的最低折舊年限為10年），淨殘值為0。甲公司2020年按季度預繳。

假定不考慮其他事項，甲公司該項固定資産2020年度一季度預繳應如何填報A201020《固定資産加速折舊（扣除）優惠明細表》？

01

甲公司該生産設備2020年一季度每月賬載折舊、一般折舊和稅收折舊的金額如表所示。（單位為萬元）

如上表所示：甲公司1月和2月“稅收折舊”小于等于“一般折舊”，3月“稅收折舊”大于“一般折舊”。

02

甲公司2020年一季度預繳A201020表填報情況如下表所示（單位為萬元）。

如上表所示：甲公司2020年一季度預繳申報時，1月和2月“稅收折舊”小于等于“一般折舊”，不需填報A201020表，3月“稅收折舊”大于“一般折舊”，須填報A201020表，1~3月累計納稅調減金額595萬元，享受加速折舊優惠金額595萬元。

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