上期，直播的精彩内容回顧帶大家解讀了全電發票推行的背景，包括大家比較關注的金稅四期與發票電子化改革之間的關系、全電發票的試點推進節奏等。此外，直播回顧還解析了全電發票給大中型企業的财稅業務和經營業務帶來的影響，并淺談了企業的5個應對措施，如推進業财稅檔深度融合、針對全電發票要求進行系統升級、提升數字化票稅基礎管理水平等。

上期内容如下：

全面解讀全電發票 淺談中大型企業應對措施（上）

一、推行全面數字化的電子發票的背景

（一）金稅四期的前世今生

（二）發票電子化改革，改革了什麼？

（三）全電發票試點推進節奏

二、全電發票對中大型企業的深遠影響

三、全電時代大中型企業的應對措施

全面解讀全電發票 淺談中大型企業應對措施（上）

本期直播逐字稿将帶大家繼續了解全電發票的創新亮點和實操注意事項，本期具體内容如下：（全文共5189字，預計閱讀時長13分鐘）

本期内容

一、全電發票的基本特征

二、全電發票和傳統電子發票的差異

三、全電發票的六大創新亮點

四、全電發票實操注意事項

全電發票時代，企業财稅數字化轉型迫在眉睫。8月28日起，吉林、海南、黑龍江、遼甯、大連、天津等15地正式開展全電發票受票試點工作，實現全國36省市全電發票受票試點全覆蓋。

為全面推進稅收征管數字化升級和智能化改造，降低征納成本，國家稅務總局自2021年12月1日起在内蒙古自治區、廣東省（不含深圳市）和上海市開展全面數字化的電子發票試點工作。而後稅務總局通過6輪的全電發票受票試點擴圍，将内蒙古自治區、廣東省（不含深圳市）和上海市三個試點地區納稅人開具全電發票的受票範圍從内蒙古、廣東、上海進一步擴大到全國範圍，逐步實現“全電”發票穩妥有序進入“三省開、全國用”的大循環。

言歸正傳，下面讓我們正式進入本期的精彩内容～

一、去介質

突破專用設備依賴，利用通用數字證書取代目前的防僞稅控專用設備，提供PC端、移動端、企業ERP系統、自建平台等外部對接開票方式。納稅人開業後，無需申領專用稅控設備和進行票種核定，實現開業即開票。現階段，納稅人可以通過電腦網頁端開具全電發票，未來還可以通過客戶端、移動端手機App随時、随地開具全電發票。

二、去版式

全電發票可以選擇以數據電文形式交付，同時保留PDF、OFD等特定版式要求。發票數據文件會自動發送至開票方和受票方的稅務數字賬戶。稅務數字賬戶可對全量發票數據進行自動歸集。

三、标簽化

通過标簽實現了對電子發票功能、狀态、用途的具體分類，改變了當前發票票種的繁雜狀況；實時歸集發票流轉狀态。标簽共有13種：稀土、卷煙、建築服務、旅客運輸服務、貨物運輸服務、不動産銷售、不動産經營租賃、農産品收購、光伏收購、代收車船稅、自産農産品銷售、差額征稅之差額開票、差額征稅之全額開票。

四、授信制

依托動态“信用 風險”的體系，結合納稅人生産經營、開票和申報行為，自動為納稅人賦予可開具發票總金額的信用額度并動态調整，實現“以系統授信為主，人工調整為輔”的授信制管理。

五、要素化

發票要素是發票記載的具體内容，是構成電子發票信息的基本數據項。納稅人可以根據所屬行業特點和生産經營需要自行增加的發票要素，如基本要素，納稅人名稱、商品名稱及代碼、規格型号、單價、金額、稅額等;特定要素，開具特定行業、特定品目的電子發票所必須填開的要素。比如貨物運輸服務需要填寫運輸起始地等;附加要素，根據所屬行業特點和生産經營需要，納稅人可自行增加的發票要素，更好滿足企業内部管理訴求，推動“業票财稅”數據全面貫通和有序流動。

六、賦碼制

全電發票廢除沿用了20多年的發票代碼機制，信息系統在開具全電發票時自動賦予每張發票唯一編碼的賦碼機制，納稅人端實現發票領用“無感化”。全電發票的發票号碼為20位，其中：第1-2位代表公曆年度後兩位，第3-4位代表所在地區的行政區劃代碼，第5位代表全電發票開具渠道等信息，第6-20位代表順序編碼。

一、平台介質

傳統電子發票需使用金稅盤、稅控盤、稅務UKey等稅控裝置開票報稅，其中金稅盤、稅控盤需加收服務費。

而全電發票使用全國統一的電子發票服務平台開票報稅，平台僅需實名驗證，且免收服務費，企業開票報稅更加便捷。

二、管理方式

紙質發票管理模式下的電子化，納稅人開業後需要申領稅控專用設備、進行票種核定，發票申領數量和票面限額管理同紙質發票一樣， 納稅人需申請才能對發票進行增版增量。

而全電發票試點納稅人，開業即可開票，無需使用稅控專用設備、無需辦理發票票種核定、無需領用全電發票，并且系統會自動賦予納稅人開具額度，根據納稅人行為，動态調整開具金額總額度。注意，開票金額總額度是納稅人開具所有增值稅發票的額度，包含紙質增值稅發票、電子增值稅發票、全電發票。

三、交付手段

傳統的電子發票需要通過發票版式文件進行交付:即開票方将發票版式文件通過郵件、短信等方式交付給受票方;受票方人工下載後，仍需對發票的版式文件進行歸集、整理、入賬等操作。

而全電發票開具後，發票數據文件會自動發送至開票方和受票方的稅務數字賬戶，便利交付入賬，減少人工收發;依托電子發票服務平台稅務數字賬戶，納稅人可對各類發票數據進行自動歸集，發票數據使用更高效便捷。

四、發票樣式

1、全電發票票樣将原有發票代碼 發票号碼變為20位發票号碼；

2、全電發票密碼區不再展示發票密文，改為展示電子發票服務平台賦予的20位發票号碼及全國增值稅發票查驗平台網址；

3、全電發票取消了校驗碼、收款人、複核人、銷售方(章)；

4、全電發票票面左上角标簽處可選擇業務類型，特定業務的全電發票票面按照特定内容展示相應信息；

5、全電發票将原備注欄中手工填列、無法采集的内容，設置為固定可采集、可使用的數據項，并展示于票面上。

1、增值稅發票備注欄的作用是什麼?

• 符合條件但未按規定填寫備注欄信息的增值稅發票，将不能作為有效稅收憑證。
• 發票“備注欄”的規定，實際使企業透露出更多的業務信息，也使稅務機關對企業經濟事項有了更多的判斷依據，有利于票據市場的規範，但由于“備注欄”規定散落在各個法規之中（全國口徑和地方口徑），非常不利于納稅人充分了解政策。

2、未按規定填寫備注欄的涉稅風險?

• 增值稅：不得從銷項稅額中抵扣的風險;
• 土地增值稅：不得計入土地增值稅扣除項目金額的風險;
• 企業所得稅：不得作為稅前扣除憑證的風險。

3、全電發票是如何改進備注欄的?

将各法規對“備注欄”的規定嵌制在全電開票系統中，比如當納稅人開具運輸發票時，主動提示納稅人維護起運地、到達地、車種車号以及運輸貨物信息等必填項，确保開票方與受票方，都能取得合規有效的發票。

全電發票的創新亮點在于全新的電子發票服務平台和全新的發票管理方式。

首先，全電發票平台是全新的。稅局首次采用全國統一的雲原生SAAS平台，平台可支撐全國億萬企業在線同時開具電票，使企業完全脫離現有的稅控專用設備。可以說，全電發票平台對納稅人是零設備限制，但是注意會有網絡的要求。雖然目前不明确未來是否會針對特定場景拓展離線開票，但聯網開票是大勢所趨。

其次，全電發票平台是全國統一，雖然試點階段分各地區入口，但是可以看到底層内核是一緻的。這也符合金稅四期以總局為主、省局為輔的大方向和思路。

全電發票平台給納稅人建立了稅務數字賬戶，可以自動歸集發票數據，納稅人可以查詢、下載、打印。而且官方建立企業票夾，開具的、收取的全電發票都存在這個企業票夾裡，不必擔心電票丢失、找不到等問題。在這裡，中大型企業要考慮如何把官方企業票夾和自己的業務、财務、報銷等系統關聯、對接，以提高工作效率。小微企業直接免費使用即可，方便可靠。

雖然目前看稅務數字賬戶僅僅體現了發票信息，但是未來企業的稅務報表、納稅申報、特殊事項等内容都有可能在這裡體現。

一、電子發票服務平台發票開具

電子發票服務平台支持開具全電發票、紙質專票和紙質普票。紙電共存，将是未來2-3年的常态。有朋友可能要問了，既然已經可以開全電發票了，為什麼還要在全電平台支持開紙質發票呢？首先，全電發票受票試點需要一個過程，雖然這個過程很短；其次，社會存量的未開具的紙質發票數量還是很龐大，不使用完這些紙質發票将會造成極大的資源浪費。可以預見，未來幾年發票會不斷簡并，我們在此預測最終會分為三大類：

• 帶有“增值稅專用發票"字樣的全電發票：用于增值稅進項稅抵扣；
• 帶有“普通發票"字樣的全電發票：會吸收現行的通用機打發票等地方發票，所有的普通發票（含增值稅普通發票）都會并入這個大類；
• 特種發票：相當一段時間内無法完全替代的發票，如機票、火車票、出租車發票、定額發票等。如果把時間長度再拉長到3年甚至5年，這部分特種發票也會被全電發票完全替代。

二、全電發票開具環節的風險預警

在全電發票開具環節，試點納稅人進入系統模塊後，系統會對納稅人進行實時風險監控，按照觸發的低風險、中風險、高風險三個等級，采取不同的應對策略。廣東省内的試點納稅人在開具全電發票時，若出現二維碼并提示“發票開具環節風險預警提示”，需要使用廣東稅務/電子稅務局APP登錄掃碼，調用可信二次認證接口進行實人認證方可繼續開票:

• 觸發低風險預警機制的，系統會啟動開票人員實名認證，實名認證通過的，可繼續進行開票操作；
• 觸發中風險預警機制的，系統會啟動開票人員和法人代表實名認證，實名認證通過的，可繼續進行開票操作;
• 觸發高風險預警機制的，系統會自動暫停開票權限。

三、給非試點省份納稅人開具全電發票

試點納稅人在電子發票服務平台給非試點省份納稅人開具全電發票，目前的系統規則是，如果能識别出受票納稅人是非試點省市，則會強制阻斷開票;如果系統無法識别，則會彈出提醒框（如上圖）。目前，用票試點納稅人不能給未開放受票試點的省份開具全電發票，如已開具，應進行沖紅處理。

四、全電發票的交付方式

電子發票服務平台稅務數字賬戶可以為納稅人提供發票自動交付和自行交付兩種方式。

• 自動交付：指銷售方成功開具發票後，系統默認将電子發票文件及數據自動交付至購買方的稅務數字賬戶。如果購買方是黨政機關及事業性單位，或為未錄入身份證件号的自然人，系統無法自動交付;
• 自行交付：指納稅人通過電子發票服務平台稅務數字賬戶查詢發票後自行選擇電子郵件、二維碼、電子文件導出等方式交付全電發票;

小微企業用上述方法即可滿足自身需求，而中大型企業如果需要批量、自動交付發票，就一定需要服務商對接相關環節。

五、稅務數字賬戶操作

（一）單張/批量發票查驗

電子發票服務平台稅務數字賬戶提供兩種發票查驗方式，一是單張發票查驗，支持手工單張錄入和單張文件導入；二是批量發票查驗，下載模闆錄入信息導入查驗。查驗出的發票狀态包括勾選屬期、确認狀态、入賬狀态。

雖然稅務數字賬戶支持單張發票的查驗和批量查驗，但是仍然無法對收到的每一張發票進行自動查驗。标普雲全兼容（全電）發票管理系統，支持自動批量查驗全電發票，幫助企業從日常繁瑣的工作中解脫出來，提升企業對發票及發票相關業務的全盤掌控能力，降低涉稅風險，促進企業數字化轉型。

（二）發票入賬标識

試點納稅人可以通過“發票入賬标識”模塊，對取得的2017年1月1日之後開具的發票進行入賬标識操作，幫助納稅人降低重複報銷和被惡意紅沖的風險，便利會計核算管理。

• 重複報銷的風險：結合推廣電子發票報銷入賬歸檔的财會[2020] 6号文可以看到，試點納稅人要加快推進财稅軟件與全電發票平台的對接，通過入賬标識解決電票重複報銷問題，降低電票重複報銷的風險。
• 被惡意紅沖的風險：現在我們使用增值稅普通發票，包括增值稅電子發票，有一個痛點!這個痛點估計很多人都有切身體會，就是購買方在取得發票入賬後，如果銷售方為了少交稅惡意紅沖了發票，購買方其實是很難發現的。

糾其原因，就是因為普通發票紅字開具不需要開信息表，也就是說不需要上傳稽核驗證，都是本地驗證了一下，其紅字信息不會關聯到原發票上，所以你不管後面什麼時候查詢，原發票都是正常狀态。

那全電發票如何及時、有效的防止惡意紅沖，降低被惡意紅沖的風險呢？

接下來，讓我們從全電發票的紅字發票開具流程來一窺究竟。

（三）開具紅字全電發票

全電發票和以前的電子發票一樣，都不能作廢。如果納稅人發生開票有誤、銷貨退回、服務中止、銷售折讓等情形，需要開紅字發票。但是在實際操作中，很多開票方往往不按照規定回收發票或者通知受票方，便直接開具紅字發票，給受票方帶來很大困擾。

現在稅務數字賬戶可以通過用途确認和入賬标識解決這個問題：

• 受票方未做增值稅用途确認及入賬确認的， 開票方全額開具紅字全電發票，無需受票方确認；
• 受票方已做增值稅用 途确認或入賬确認的， 開票方或受票方均可發起沖紅流程，經對方确認後，生成《紅字發票信息确認單》後，開票方可全額或部分開具紅字全電發票。

通過本次直播，相信大家都對全電發票有了更深的理解。“以數治稅”的全電發票時代已經全面開啟，想要了解更多全電發票相關内容，可以點擊閱讀原文，獲取最新的全電百科全書（已更新至8月）——《全電發票彙編手冊》。

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