結賬的流程和注意事項?（一）财務會計日常工作流程，今天小編就來說說關于結賬的流程和注意事項?下面更多詳細答案一起來看看吧!

結賬的流程和注意事項

（一）财務會計日常工作流程

原始憑證分類、會計編制憑證、審核憑證、記賬、月末結轉、科目彙總、編制财務報告

1、時間安排：一般定于沒有25日開始做結轉的準備工作

2、人員安排：負責資金、成本、往來、稅務核算的财務人員應分别與對口業務部門提交核對，做好結轉準備工作，日常工作和月底結賬的人員要分屬不同崗位

3、制訂關賬分工協作工作的總計劃

工作内容要細化、核算工作和稅款計算工作要區别對待、每項工作要落實到具體負責人、制訂科學清晰的工作時間表

（二）檢查核對工作

1、憑證檢查

審核已經編制好的憑證；檢查會計處理是否正确、原始憑證是否完整；檢查憑證編制是否完整，本月該入賬的憑證是否都已編制憑證入賬

2、賬實核對

賬實核對：是指将各項資産物資、債權債務等賬面餘額與實有數額進行核對，做到賬實相符

（1）現金日記賬賬面餘額與庫存現金數額是否相符

（2）銀行存款日記賬賬面餘額與銀行對賬單的餘額是否相符

（3）各項财産物資明細賬賬面餘額與财産物資的實有數據是否相符。包括原材料、庫存商品、各項投資及固定資産。

（4）有關債權債務明細賬賬面餘額與對方單位的賬面記錄是否相符。包括應收款項、應收票據、應付賬款。

3、盤點

（1）現金盤點

财務總監與出納一同實地盤點現金，出納編制《庫存現金盤點表》，如有差異需查明差異原因，可用差額查找法或者逐筆核對法。

編制銀行餘額調節表

（2）盤點承兌彙票

（3）盤點庫存商品

月末時應進行盤點或抽查，并對盤點結果與明細賬進行核對，如有差異應查明原因并進行處理；對于當月新購入的庫存商品，如果商品已入庫，但未收到發票賬單，需要做暫估入庫處理，登記該商品入庫；

庫存商品核對的重點是産成品出入庫和收入發票截止期的核查（收入、成本配比）

4、賬賬核對

（1）輔助核算核對：部門費用核對、往來賬輔助核算核對、項目核算核對

（2）财務軟件中不同模塊之間的核對結賬

存貨模塊核對：

存貨模塊的期末餘額=總賬（原材料 庫存商品）期末餘額；

發出商品期末餘額=總賬發出商品期末餘額

暫估科目期末餘額=總賬應付賬款中的暫估金額核對

其他模塊的結賬順序：采購模塊、應付賬款模塊、銷售模塊、應收賬款模塊、存貨模塊、庫存模塊、固定資産模塊、總賬模塊

（3）查看所有明細科目餘額

查看所有明細科目餘額，對于有異常的餘額進行調整

對應收應付賬款核對；對所有明細賬與總賬進行核對；清查應收、應付、預收、預付有無串戶情況，如果有，要及時進行清理；查看應收賬款、預付賬款、其他應收款明細賬所有明細有誤貸方餘額；應付賬款、預收賬款、其他應付款應清查借方餘額。如有應查清原因進行調整。

5、稅款核對

銷項稅額核對（注意無票收入的稅額計算）、進項稅額核對（注意查看當期是否存在進項稅轉出的情況）、計提附加稅（根據當期應繳納的流轉稅計算附加稅計入“稅金附加”科目，附加稅包括城建稅、教育費附加、地方教育費附加）

6、計提結轉工作

成本歸集與結轉→加轉增值稅→計提費用及稅金（固定資産、無形資産攤銷、長期待攤費用）→結轉當期損益→利潤分配（僅年末）

計提稅金及附加

借：稅金及附加（原名營業稅金及附加，财會〔2016〕 22号文件作出了調整）

貸：應交稅費——消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房産稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等（其中土地使用稅、車船稅和印花稅調整稅金及附加科目核算，原為管理費用）

期末結轉損益（此分錄一般可自動生成）

（三）月度結賬步驟

記賬、結賬

（四）、年度結賬注意事項及步驟

1、年底關賬需要注意事項、

2、檢查與核對（檢查當年賬務處理有無問題、核對各個部門需要預提的各種費用、賬證核對和賬賬核對）、

3、實物盤點

4．應付賬款、預收賬款

5．其他應收款、其他應付款（個人借款清理、往來單位的借款清理、關聯方往來款（債資比；同期貸款利率；視同銷售））

6、應付職工薪酬

（1）按照“工資，獎金，津貼，補貼”“職工福利”“社會保險費”“住房公積金”“工會經費”“職工教育經費”“解除職工勞動關系補償”“非貨币性福利”“其它與獲得職工提供的服務相關的支出”等應付職工薪酬項目進行明細核算；

（2）準确計算“工資，獎金，津貼，補貼”的金額，便于測算三項經費的稅前列支金額；

（3）關注“非貨币性福利”明細科目核算，聯系個稅、視同銷售。

7、收入類科目

（1）視同銷售

增值稅上的視同銷售：本質為“抵扣進項并産生銷項”的鍊條終止，比如将貨物用于非應稅項目，用于個人消費或者職工福利等，而會計上沒有做銷售處理

企業所得稅上的視同銷售：代表貨物的權屬發生轉移，而會計上沒有做收入處理

會計上的視同銷售：是指沒有産生收入但是視同産生收入了（自産産品發放員工福利）

（2）收入總額與應收、預收借方發生額的比對

（3）收入總額分類是否合理

（4）其他視同銷售的情況

8．成本費用類科目

（1）成本與收入的匹配；

（2）管理費用、銷售費用的入賬是否完整；

（3）研發支出的資本化是否恰當；

（4）制造費用的歸集與分配是否一緻和恰當；

（5）其他業務支出是否與其他業務收入匹配；

（6）營業外支出分類是否正确和恰當；

（7）結轉和計提。

9、特殊注意事項

9.1．會計估計

（1）壞賬準備

根據企業的壞賬準備政策計算當期應計提的壞賬準備，同時應對每一筆應收款項進行評估，如果存在已經成為

壞賬的應收款，應及時調賬，減少債權。

（2）長期股權投資權益法損益調整。

（3）預計負債。

9.2．借款清理

（1）12月份發放借款清理通知

（2）對借款期限較長的應逐一通知到人

（3）通知人事部門暫扣工資，清償個人借款

（4）因公借支備用金，應在12月31日前清還，次年一月再核定備用金額度後辦理借款手續借支款項

（5）個人股東、實際控制人的借款務必在年底之前清償。

9.3．企業所得稅預估（收入、成本費用納稅調整問題）

（1）視同銷售

（2）招待費、廣宣費、固定資産折舊、捐贈支出等費用的稅前扣除的調整

（3）研發支出的加計扣除

（4）本年度有關所得稅的新規

10、檢查當年的稅費繳納情況

11．年末結轉

将損益類科目轉入“本年利潤”科目，結平所有損益類科目。

本年利潤轉入利潤分配，如果本年利潤為貸方餘額，則說明本年盈利了，按利潤總額的10%計提法定盈餘公積金，然後是向股東分配利潤

如果本年利潤賬戶為借方餘額，表明本年度經營結果為虧損，則将其餘額直接結轉至利潤分配賬戶，留待以後年度彌補，年末本年利潤科目應無餘額。

（三）稅務檢查

1、檢查各類發票是否合規、稅務檔案是否完整；重點關注當年的新政；

2、金稅三期，到底有多強大？

不敢虛開發票、庫存賬實一緻、不敢逃增值稅、不敢逃企業所得稅、不敢逃個稅和社保

（四）結賬後發現錯誤如何處理

賬務調整的原則

賬務處理的調整要與現行财務會計準則相一緻，要與稅法的有關會計核算相一緻。

賬務處理的調整要與會計原理相符合，調整錯賬的方法應從實際出發，簡便易行。

（一）結賬後發現本年度記賬錯誤

如果在結賬後發現當年記賬錯誤，先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍字重新編制正确的會計分錄，重新

登記賬簿。或者補記遺漏業務的會計分錄。

若涉及稅金，一并補提并在最近納稅申報期内申報納稅、繳納稅款。

（二）結賬後發現以前年度的記賬錯誤

1．根據金額大小評價記賬錯誤的重要性；

2．不重要的跨年度的會計差錯，可以按照當期會計差錯的處理方式；

3．重要的以前年度的會計差錯，由于涉及的金額往往較大，按照會計準則的規定，要進行追溯調整，同時對企

業所得稅的彙算清繳也可能産生影響。

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