存貨清查:是指通過對存貨的實地盤點,确定存貨的實有數量,并與賬面結存數核對,從而确定存貨實存數與賬面結存數是否相符的一種專門方法。
二、存貨清查的會計處理(一)科目設置:待處理财産損溢
企業清查的各種存貨損溢,應在期末結賬前處理完畢,期末處理後,“待處理财産損溢”科目應無餘額。
(二)盤盈
1.批準前
借:原材料/庫存商品等
貸:待處理财産損溢
2.批準後
借:待處理财産損溢
貸:管理費用
(三)盤虧或毀損
按管理權限報經批準後,根據造成存貨盤虧或毀損的原因,分别以下情況進行處理:
1.屬于計量收發差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺,應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償,将淨損失計入管理費用。
按管理權限報經批準後
借:管理費用
其他應收款
貸:待處理财産損溢
【手寫闆】
借:待處理财産損溢
貸:原材料/庫存商品
2.屬于自然災害等非常原因造成的存貨毀損,應先扣除處置收入(如殘料價值)、可以收回的保險賠償和過失人賠償,将淨損失計入營業外支出。
因非正常原因導緻的存貨盤虧或毀損,按規定不能抵扣的增值稅進項稅額,應當予以轉出。
【特别提示】
自然災害造成外購存貨的毀損,其進項稅額可以抵扣,不需要轉出。
因自然災害等非常原因造成存貨毀損時
借:待處理财産損溢
貸:原材料(庫存商品)
按管理權限報經批準後
借:營業外支出
其他應收款
貸:待處理财産損溢
【補充内容】
1.資産的賬面餘額:是指某科目的賬面實際餘額,不扣除備抵項目(如:減值準備、累計折舊或累計攤銷等)(一般指原值)
2.資産的賬面價值:是指某科目的賬面餘額減去相關的備抵項目後的淨額。例如:
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