辭舊迎新，2020又到了最後幾天，年底發放年終獎的朋友都面臨年終獎如何計稅的問題。

如何籌劃？今天桔子就和大家詳細分享~

财稅[2018]164号明确規定：

2021年12月31日之前，有兩種選擇：

①不并入綜合所得，以年終獎獎金/12的數額，單獨适用月度稅率表。

②并入綜合所得，與工資薪金一同适用綜合所得稅率表。

2021年12月31日之後：

隻能并入綜合所得，與工資薪金一同适用綜合所得稅率表。

舉個例子：

2020年每月應發工資均為10000元，每月減除費用5000元，不考慮專項扣除等其他因素。另外，2020年12月發放30000元年終獎。

第一種方式：①不并入綜合所得，年終獎計算方法如下：确定适用稅率，先将年終獎除以12，即30000/12＝2500

注意我們這裡查的表應該是月度綜合所得稅率表，查表看出，2500屬于不超過3000元的部分，因此全額适用3%的稅率。

年終獎應交個稅＝30000×3%＝900

工資薪金應納稅所得額=10000×12-5000×12＝60000

綜合所得适用綜合所得稅率表（與平時每月申報個稅的預扣預繳稅率表是一緻的）

查表得出，60000屬于第2檔次，因此工資薪金适用10%的稅率，

工資薪金應交個稅＝60000×10%-2520＝3480

綜上，

年終獎和工資薪金合計需交納個稅＝3480 900＝4380元

第二種方式：②并入綜合所得，計算方法如下：

工資薪金和年終獎合計應納稅所得額=10000×12-5000×12 30000＝90000

同樣适用綜合所得稅率表，查表看出，90000屬于第2檔次，因此适用10%的稅率

工資薪金和年終獎合計應交個稅＝90000×10%-2520＝6480

但單獨适用月度稅率表就一定比并入綜合所得更少納稅嗎？當然不是。

那我們該如何選擇納稅方式呢？那我們就需要理清楚背後的數學問題。

首先我們需要知道，月度稅率表其實就是年度綜合稅率表/12，

不并入綜合所得的計算方法是，總金額除以12後找到月度稅率表的稅率，然後總金額适用該月度稅率表的适用檔次的稅率！

這樣的計算方式，會使适用月度稅率表和适用年度稅率表的檔次是一緻的，稅率也是一緻的，僅僅是速算扣除數不一緻，月度稅率表扣除的僅僅是綜合稅率表的1/12

因此，

适用月度稅率表的稅負其實是更重的！

當然，這說的是同檔次的情況。

但什麼時候例外呢？

當然是并入年度綜合所得剛好跳檔，而單獨适用時都适用上一檔次的稅率的情況。

舉個例子：

每月工資10000元，減除費用5000元，同樣不考慮專項附加扣除等。年終獎90000元。

第一種方式：年終獎單獨适用月度稅率表

此時工資薪金個稅＝（10000×12-5000×12）×10-2520＝3480

年終獎個稅計算方式：90000/12＝7500找到适用稅率10%

年終獎個稅＝90000×10%-210＝8790

因此合計個稅＝3480 8790＝12270

第二種方式：并入工資薪金所得

此時合計個稅選擇稅率＝（10000×12-5000×12 90000）＝150000，适用第3檔次，20%稅率

因此合計個稅＝150000×20%-16920＝13080

此時由于并入綜合所得使稅率實現了跳檔！稅負當然更重了。

綜上理解，具體情況也為大家梳理好了！

1. 第1種情況：綜合所得的應納稅所得額<0

此時選擇全年一次性獎金合并入綜合所得計算，一定是最節稅！

很好理解，工資薪金合計20000元，但有60000元的減除費用，這時候自然有40000元是沒有抵減完的，此時如果把30000元的年終獎并入，是不是年終獎就不用交稅呢。即使假設年終獎50000元，也僅需就10000元部分交稅

1. 第2種情況：綜合所得的應納稅所得額≥0且與全年一次性獎金之和≤36000

全年一次性獎金單獨計算或并入綜合所得兩種方法可以任選，繳納稅款沒有差别。

因為此時36000以下速算扣除數為0，沒有速算扣除數的差異影響。适用月度稅率表與年度稅率表計算一緻。

1. 第3種情況：綜合所得的應納稅所得額≥0且與全年一次性獎金之和≥36000

全年一次性獎金單獨計算和并入綜合所得就需要分别計算比較，選擇最節稅的方法。

我們需要看并入年度綜合所得是否會出現剛好跳檔，而單獨适用時都适用上一檔次的稅率的情況（前述情況）。

當然，實際籌劃過程中，我們不應該僅僅進行兩種方式的比較，而是在還未發放年終獎之前，将發放金額在工資薪金和年終獎之間進行合理分配！

如何分配呢？

結合我前面提到相同檔次時适用綜合所得稅率稅負更低的理念。

總結起來就是：

1. 金額處于必須一個高檔次一個低檔次的情況下，分配給工資薪金高檔次，年終獎低檔次。
2. 金額可以分配為相同檔次時，金額更多分配給工資薪金，然後再分配給年終獎。

什麼意思呢？再舉個例子：

小王工資薪金140000元，老闆計劃12月給他發150000的年終獎，如何籌劃更省稅？（不考慮減除費用、專項扣除等因素）

首先，合計金額為290000元，我們先對290000元進行拆分，拆分為兩個低檔次，然後更多金額分配給工資薪金。

但是290000/2＝145000元，因此肯定無法讓兩個金額都下降一個檔次。此時選擇，年終獎降檔次！

降檔次的稅率低，當然負擔更多金額劃算。

那麼，年終獎分配此檔次的金額上限144000元，工資薪金分配剩餘的146000元。

假如老闆現在給小王發放140000元的年終獎呢？

加上工資薪金的140000，合計金額280000元，此時都可以降低檔次！

那麼此時分配更多的金額給工資薪金！

因此工資薪金分配此檔次金額上限144000元，年終獎分配剩餘的136000元！

還沒看懂？沒關系，先收藏！有空多理解，掌

握個稅籌劃的原理很重要！

模闆也已經為大家準備好了，金額填好，一鍵生成最優籌劃方案！

全模式年終獎個稅計算器.xls

如果你是小白，

不明白什麼是專項扣除、什麼是專項附加扣除、不明白除工資薪金外還有哪些所得需要并入綜合所得進行預扣預繳和彙算清繳，

給桔子私信留言，我們收到反饋多的問題，會另外出一期專欄給大家詳細講解～

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