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所得稅彙算清繳中納稅調整

應納稅額的計算應納稅額=應納稅所得額x适用稅率-減免稅額-抵免稅額應納稅額=國内應納稅所得稅x适用稅率-減免稅額 國外所得補繳稅額直接法應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅-各項扣除-以前年度虧損間接法應納稅所得額=會計年度利潤總額 納稅調增-納稅調減（調整稅會差異）

稅收優惠免稅收入國債利息收入符合條件的居民企業之間的股息、紅利收入在境内設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機場所有實際聯系的股息、紅利收入（條件是連續持有12個月以上）符合條件的非營利組織的收入企業取得的2012年及以後年度發行的地方政府債券利息收入對境外機構投資境内債券市場取得的債券利息收入

免征農、林、牧、漁居民企業500萬元以内的技術轉讓所得（500萬元以上減半征收）合格境外機構投資者境内轉讓股票等權益性投資資産所得對符合條件的生産和裝配傷殘人員專門用品，且在傷殘人員專門用品目錄範圍内的居民企業海南自貿港的企業新增境外直接投資所得（同時滿足：企業類型為旅遊業、現代服務業、高新技術産業；從境外新設分支機構取得的營業利潤或持股比例20%以上的境外子公司分回的股息所得；被投資地區稅率5%以上）

減半征收花卉、茶、以及其他飲料作物和香料作物的種植、海水養殖、内陸養殖（記憶：花茶飲料海内飄香）居民企業超過500萬元的技術轉讓所得對投資者持有2019-2023年發行的鐵路債券利息取得的利息收入

三免三減半從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，自項目取得第一筆生産經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征，第4年至第6年減半征收【提示】企業承包經營、承包建設和内部自建自用，不免稅

加計扣除殘疾人工資：加計扣除100%研發費用：加計扣除75%【提示】實際發生的研發費用未形成無形資産計入當期損益的，在據實扣除的基礎上，2018年1月1日至2023年12月31日期間，再按實際發生額的75%在稅前加計扣除

制造企業實際發生的研發費用，未形成無形資産計入當期損益的，在據實扣除的基礎上，自2020年1月1日起，再按實際發生額的100%在稅前加計扣除，形成無形資産的，自2021年1月1日起，按無形資産成本的200%在稅前加計扣除

下列行業不适用加計扣除政策煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地産業、租賃和商務服務業、娛樂業（記憶：批零煙、租商房、住餐娛）

抵扣應納稅所得額創投企業投資未上市的中小高新技術企業2年以上的，按其投資額70%在股權持有滿2年的當年，抵扣該創投企業的應納稅所得額，當年不足抵扣的，結轉以後納稅年度抵扣（有限合夥的創投企業的法人合夥人，同适用該抵扣）

公司制創投企業采取股權投資方式直接投資于種子期、初創期科技企業滿2年的，可以按投資額70%在股權持有滿2年的當年，抵扣該公司制創投企業的應納稅所得額，當年不足抵扣的，結轉以後年稅年度抵扣

有限合夥制創投企業采取股權投資方式直接投資于初創科技企業滿2年的，該合夥創投企業的法人合夥人，可以按對初創科技型企業投資額70%抵扣法人合夥人從合夥創投企業分得的所得，當年不足抵扣的，結轉以後年稅年度抵扣

加速折舊【提示】縮短折舊年限60%以上或采取加速折舊計算方法（二選一）技術進步、産品更新換代較快常年處于強震動、高腐蝕狀态制造業企業購入固定資産（包括自行建造）2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性扣除

減計收入（應納-投資額70%x25%）綜合利用資源，生産産品取得的收入，減按90%計入收入總額2019年6月1日至2025年12月31日，提供社區養老、托育、家政服務取得的收入，減按90%計入收入總額

應納稅額抵免（應納x稅率-投資額10%）投資環境保護、節能節水、安全生産等專用設備，投資額10%可以在應納稅額中扣除

軟件、集成電路産業二免三減半【企業：獲利年度；項目：第一筆收入年度】國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業和軟件企業，自獲利年度起二免三減半經營10年以上且線寬130nm及以下的企業自獲利年度二免三減半（項目優惠自項目取得第一筆生産經營收入所屬納稅年度起算）

五免五減半經營15年以上且線寬65nm及以下的，企業自獲利年度起五免五減半

五免後10%重點集成電路設計和軟件企業，自獲利年度起，前五年免征，接續按10%稅率征收

免10年經營15年以上且線寬28nm及以下的企業，自獲利年度起免10年

免5年：經營性文化事業單位（指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術的事業單位）2019年1月1日至2023年12月31日，經營性文化事業單位轉制為企業，自轉制注冊之日起5年内免征企業所得稅，2018年12月31日之前已完成轉制的企業，自2019年1月1日起，可繼續免征5年企業所得稅。

納稅期限企業所得稅按年計征，分月或分季預繳，年終彙算清繳，多退少補實際經營期不足12個月的，以實際經營期為一個納稅年度破産：依法清算的，以清算期間作為一個納稅年度

納稅申報月度或季度終了之日起15日内，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款

彙算清繳年度終了後5個月内向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并彙算清繳，結清應繳或應退稅款【提示】年度中間終止經營的，自實際經營終止之日起60日内，向稅務機關辦理當期企業所得稅彙算清繳注：企業在報送企業所得稅納稅申報時，應同時附送财務會計報告和其他有關資料。

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