一般納稅人企業增值稅稅率13%，進項稅稅率為3%，稅負高是一定的。但企業是不是應該分析為什麼稅負會這麼高？

增值稅稅額的計算就是銷項稅減去進項稅，而且是以票控稅，沒有增值稅進項稅發票，或者是增值稅進項稅抵扣憑證不能滿足抵扣要求的，都是不能在銷項稅抵扣的。增值稅的征收是一個完整的鍊條，增值稅的最終稅負是由最終購買者負擔的。

一、不同進項稅稅率對增值稅稅額的影響。

顯而易見，在銷項稅一定的前提下，不同的進項稅稅率對增值稅稅額的影響是蠻大的，也就是說，企業購買相同金額的貨物，一般納稅人取得相同稅率的增值稅專用發票是最合适的，稅負也是最低的；否則如果一般納稅人取得的增值稅進項稅發票是低稅率的，無疑會加大企業的稅收負擔和資金壓力。

比如，某一般納稅人企業購進貨物不含稅價格為10000元，進項稅稅率為13%，可以抵扣的進項稅為1300元；加工後産品的銷售價格為20000元，适用稅率為13%，銷項稅額2600元。則企業需要繳納的增值稅為2600元-1300元=1300元，則增值稅實際稅負率為6.5%。

而如果企業購進貨物的稅率為3%，則可以抵扣的進項稅為300元，其應繳納的增值稅稅額為2600元-300元=2300元，那麼其實際增值稅稅負率為11.5%，稅負真的很高。

因此，數據顯示，不同的增值稅進項稅稅率對增值稅稅額和稅負率的影響真的很大，企業在選擇供應商方面真的非常重要。

二、稅負率高的主要原因和應對建議。

（一）主要原因分析。

一般納稅人企業銷項稅稅率為13%，進項稅稅率為3%，而導緻企業增值稅稅負率高的主要原因是：

一是企業在供應商選擇上出現了問題，也就是應該選擇與一般納稅人供應商開展業務，反而選擇了與小規模納稅人企業合作。不知企業在選擇供應商上有什麼問題，總之，這種選擇對企業來講是最不利的，不僅影響企業的現金流，也會對企業的利潤産生一定影響。

二是企業的運營管理出現了問題。原則上，企業在選擇供應商時，都會進行相關的審核機制，也就是什麼樣的企業才能作為企業的供應商，或需要選擇幾家供應商進行合作應進行合理的分析，不能根據個人的意願來選擇，否則企業也很被動。

從上述的數據分析可以看出，在銷項稅額一定的前提下，企業取得的進項稅額的大小直接決定了企業應繳納增值稅金額的多少。

（二）降低稅負的幾點建議

1、企業應重新選擇供應商。在某種程度上，企業一般都會願意與一般納稅人合作，畢竟小規模納稅人的資信狀況比一般納稅人還是差一些。那麼企業在選擇供應商的事情上，還是應履行企業内部的供應商選擇的審核機制，在同等條件下，盡量選擇對企業有利的一般納稅人合作，特别是主要原材料供應商的選擇更加重要。

如果企業選擇了一般納稅人合作，那麼企業的增值稅稅負就會明顯地降下來；如果企業必須選擇與小規模納稅人合作，也有必要與小規模納稅人企業進行議價，适當壓低物料的采購價格。所以說，一般納稅人企業稅負高，主要還有企業内部的管理問題。

2、采用簡易計稅方式。如果下遊企業對增值稅稅率沒有要求，那麼企業可以考慮申請采用簡易計稅方式，适用3%的征收率，這樣也可以将增值稅的稅負降下來。

另外，很遺憾的是，一般納稅人轉為小規模納稅人的政策已經停止了，否則如果企業連續12個月銷售額低于500萬元，是可以申請小規模納稅人的。

當然，還可以事先籌劃，将企業拆分為一般納稅人和小規模納稅人，即如果客戶需要開具增值稅專用發票就用一般納稅人做業務，而如果客戶不需要開具專票則可以用小規模納稅人做業務，這樣也可以降低一定的稅負。但一定要在合法合規的前提下進行。

之，一般納稅人企業銷項稅稅率為13%，進項稅稅率為3%，導緻企業的稅負明顯增高。而解決一般納稅人企業稅負高的問題，還是應該規範企業内部的運營管理，尤其是在供應商的選擇上還是應該選擇對企業有利的。

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2021年3月1日

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