初級會計實務100個核心考點?取得商品控制權的三個要素：（1）客戶必須擁有現時權力，能夠主導該商品的使用并叢中獲得幾乎全部經濟利益；，我來為大家講解一下關于初級會計實務100個核心考點?跟着小編一起來看一看吧!

初級會計實務100個核心考點

取得商品控制權的三個要素：

（1）客戶必須擁有現時權力，能夠主導該商品的使用并叢中獲得幾乎全部經濟利益；

（2）客戶有能力主導該商品的使用，即客戶在其活動中有權使用該商品，或者能夠允許或阻止其他地方使用該商品；

（3）客戶能夠獲得商品幾乎全部的經濟利益。

（1）合同各方已批準該合同并承諾将履行各自義務。

（2）該合同明确了合同各方與所轉讓商品相關的權力和義務。

（3）該合同有明确的與轉讓商品相關的支付條款。

（4）該合同具有商業實質，即履行該合同将改變企業未來現金流量的風險、時間分布或金額。

（5）企業因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回。

第一步：識别與客戶訂立的合同；

第二步：識别合同中的單項履約義務；

第三步：确定交易金額價格；

第四步：将交易價格分攤至各單項履約義務；

第五步：履行各單項履約義務時确認收入。

企業應當綜合考慮下列迹象：

（1）客戶就該商品負有現時收款義務；

（2）客戶已擁有該商品的法定所有權；

（3）客戶已占有該商品實物；

（4）客戶已取得該商品所有權上的主要風險和報酬；

（5）客戶已接受該商品；

（6）其他表明客戶已取得商品控制權的迹象。

（1）已發出商品但不确認收入時：

發出商品時：

借：發出商品（成本價）

貸：庫存商品（成本價）

确定納稅義務已經發生：

借：應收賬款

貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

（2）後期确認收入時：

借：銀行存款/應收賬款等

貸：主營業務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

結轉已銷商品成本：

借：主營業務成本

貸：發出商品

（1）未确認收入的銷售退回：

借：庫存商品

貸：發出商品

假定原發出商品時增值稅納稅義務已發生：

借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

貸：應收賬款

（2)已确認收入的銷售退回：

借：主營業務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

貸：銀行存款/應收票據/應收賬款等

财務費用（現金折扣）

收到退回的商品驗收入庫：

借：庫存商品

貸：主營業務成本

①　主營業務收入：核算企業确認的銷售商品、提供服務等主營業務的收入。

②　主營業務成本：核算企業确認銷售商品、提供服務等主營業務收入時應結轉的成本。

③　其他業務收入：核算企業确認的除主營業務活動以外的其他經營活動實現的收入。

④　其他業務成本：核算企業确認的除主營業務活動以外的其他經營活動所形成的成本。

⑤　合同取得成本：核算企業取得合同發生的、預計能夠收回的增量成本。

⑥　合同履約成本：核算企業為履行當前或預期取得的合同所發生的、不屬于其他企業會計準則規範範圍且按照收入準則應當确認為一項資産的成本。

（1）客戶在企業履約的同時即取得并消耗企業履約所帶來的經濟利益。

（2）客戶能夠控制企業履約過程中在建的商品。

（3）企業履約過程中所産出的商品具有不可替代用途，且該企業在整個合同期内有權就累計至今已完成的履約部分收取款項。

（1）發生合同取得成本

借：合同取得成本

貸：銀行存款/其他應付款

（2）攤銷合同取得成本

借：銷售費用等

貸：合同取得成本

借：主營業務成本

貸：庫存商品

轉入利潤：

借：本年利潤

貸：主營業務成本

（1）結轉銷售材料成本。

（2）計提出租固定資産折舊。

（3）計提出租無形資産攤銷。

（4）計提出租包裝物攤銷。

（5）結轉出售包裝物成本。

（6）期末轉入本年利潤。

（1）消費稅：銷售貨物、自産貨物用于集體福利或個人消費。

（2）資源稅。

（3）城市維護建設稅、教育費附加。

（4）房産稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅、環境保護稅、土地增值稅、契稅、車輛購置稅、耕地占用稅。

銷售費用包括企業在銷售商品過程中發生的展覽費和廣告費、保險費、包裝費、商品維修費、預計産品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。

（1）利息支出（減利息收入）

（2）彙兌損益以及相關的手續費。

（3）企業發生或收到的現金折扣等。

（1）營業利潤=營業收入-營業成本-稅金及附加-期間費用（銷售費用、管理費用、财務費用）-研發費用 投資收益（-投資損失） 淨敞口套期收益（-淨敞口套期損失） 其他收益 公允價值變動損益（-公允價值變動損失）-信用減值損失-資産減值損失 資産處置收益（-資産處置損失）

（2）利潤總額=營業利潤 營業外收入-營業外支出

（3）淨利潤=利潤總額-所得稅費用

（1）無法查明原因的現金溢餘

借：待處理财産損益

貸：營業外收入

（2）确實無法支付的應付賬款

借：應付賬款

貸：營業外收入

營業外支出是指企業發生的與其日常活動無直接關系的各項損失，主要包括非流動資産毀損報廢；損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出、債務重組損失等。

當期所得稅應納稅所得額=利潤總額（稅前會計利潤） 納稅調整增加額-納稅調整漸少額

應交所得稅=應納稅所所得額（稅法利潤）×所得稅稅率

（1）已計入當期費用但超過稅法規定扣除标準的金額：

①　職工福利費、工會經費、職工教育費；

②　業務招待費、廣告費、業務宣傳費

③　公益性捐贈支出等

（2）已計入當期損失但稅法規定不允許扣除項目的金額：

①　稅收滞納金

②　罰款、罰金等

遞延所得稅=遞延所得稅負債-遞延所得稅資産

=（遞延負債期末餘額-遞延負債期初餘額）-（遞延資産期末餘額-遞延資産期初餘額）

賬務處理：

借：所得稅費用

遞延所得稅資産（若減少在貸方）

貸：應交稅費—應交所得稅

遞延所得稅負債（若減少在借方）

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