第九節 建設工程稅收制度
一.企業所得稅
【納稅人】我國境内的企業和其他取得收入的組織(包括事業單位，社會團體，民辦非企業單位，但不包括個人獨資企業，合夥企業這兩類交個稅。)
【稅率】居民企業為25%，非居民企業20%。
【應納稅所得額】＝收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-彌補以前年度虧損。
1.收入總額包括:⑴銷售貨物收入，⑵提供勞務收入，⑶轉讓财産收入，⑷股息，紅利等權益性投資收益，⑸利息收入，⑹租金收入，⑺特許權使用費收入，⑻接受捐贈收入，⑼其他收入。
2.不征稅收入包括:⑴财政撥款，⑵行政事業性收費，政府性基金，⑶其他。
二.個人所得稅
【納稅人】分為居民個人(在中國境内有住所或無住所，而一個納稅年度内居住累計滿183天的個人)和非居民個人(中國境内無住所又不居住或無住所而在中國境内居住累計不滿183天的個人)。

三.企業增值稅
【納稅人】一般納稅人和小規模納稅人
【應納稅額的計算】
1.一般納稅人應納稅額＝當前銷項稅額(銷售額×稅率)-當前進項稅額
2.小規模納稅人應納稅額＝銷售額×稅率(不得抵扣進項稅額)
【增值稅發票】分為普通發票和專用發票。
1.納稅人發生銷售行為，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票，并在增值稅專用發票上分别注明銷售和銷項稅額。
2.屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票:
⑴應稅銷售行為的購買方為消費者個人的;
⑵發生應稅銷售行為适用免稅規定的。
【建築行業中的“營改增”】
工程總承包單位為房屋建築的地基與基礎、主體結構提供工程服務，由建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的适用簡易計稅，其餘一律實行一般計稅。
【簡易計稅與一般計稅的區别】
簡易計稅稅率3%，不抵扣進項稅額。
一般計稅稅率9%，可以抵扣進項稅額。
【銷項稅額的抵扣】
⑴從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。
⑵從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
⑶自境外單位或個人采購勞務，服務，無形資産或境内的不動産，從稅務機關或扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
【不得抵扣的銷項稅額】
⑴簡易計稅方法計稅項目，免增值稅項目，集體福利或個人消費的購進貨物，勞務，服務，無形資産和不動産;
⑵非正常損失的購進貨物以及相關的勞務和交通運輸;
⑶其他。
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