CPA稅法知識點比較細碎，而且是記憶 計算相結合的科目，所以複習的重點很多，考點也很多，今年我整理出來的稅法重點知識有25頁，全部都是重點、難點、高頻考點，幫你們快速掌握核心知識，拿下大部分分值。有電子版！

CPA稅法考前幾頁紙介紹：

頁數：25頁

複習用時：3天

适用階段：考前沖刺

針對的問題：内容太多，抓不住重點；找不到篇幅短、重點全、總結到位的考前背誦資料；記憶力差知識點容易混淆記不住。

CPA稅法考前25頁紙

一、納稅人的劃分

二、征稅範圍和稅率

（一）一般規定

1.銷售勞務（13%）、銷售無形資産（轉讓土地使用權9%，其餘，含補充耕地指标，6%）、銷售不動産（9%）、銷售貨物和服務（具體見下表）【背！】

2.零稅率：出口貨物；國際運輸（取得經營資質的）和航天運輸服務；完全在境外的研發、設計、轉讓技術、廣播影視的制作和發行等。

3.對廢棄物進行專業化處理的增值稅處理

4.應稅行為同時具備的四個條件：境内；屬于列舉範圍；經營性活動；有償。

（1）非經營活動不繳納增值稅

①滿足條件的政府性基金或行政事業性收費；

②單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供取得工資的服務；

③單位或個體工商戶為聘用的員工提供服務。

（2）有償行為

（二）特殊規定【背！】

（三）征收率

三、扣繳計稅

境外單位或個人在境内發生應稅行為，在境内未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。扣繳增值稅=購買方支付的價款÷（1＋稅率）×稅率。

四、應納稅額的計算（一般計稅）

（一）銷項稅額=不含稅銷售額×适用稅率

1.銷售額基本規定：全部價款 價外收入（注意價稅分離）

2.特殊銷售

3.差額計稅

（1）金融商品轉讓：扣除買入價（同一年正負差可相抵）；

（2）航空運輸：扣除代收的機場建設費和代收轉付的價款；

（3）融資租賃和融資性售後回租（不含本金）：扣除利息；

（4）客運場站服務：扣除支付給承運方運費；

（5）旅遊服務：扣除向旅遊服務購買方收取并支付給其他單位或個人的費用；

（6）房開企業銷售自行開發的不動産：一般計稅方法下，扣除土地價款（包括拆遷補償費用）；

（7）轉讓不動産：轉讓非自建不動産老項目（不含住房），可扣除原價。

1. 進項稅額

（三）四大特殊行業的增值稅處理

【魚姐提示】房開企業适用一般計稅方法的，可扣除土地價款

個人轉讓其購買的住房：

五、進口環節增值稅的征收

（一）應納進口增值稅=組成計稅價格×稅率

組成計稅價格=關稅完稅價格＋關稅＋消費稅（如有）

（二）跨境電子商務零售進口商品

1.納稅義務人為購買的個人；電子商務企業、電子商務交易平台企業或物流企業，可為代收代繳義務人。

2.限值以内：增值稅、消費稅按法定稅額70%征收，關稅稅率0%。交易限值：單次5000元，年度26000元。完稅價格超過5000元但低于26000元，且訂單下僅一件商品時，按照貨物稅率全額征收關稅和進口環節增值稅、消費稅。

六、稅收優惠

1.免稅：銷售自産農産品；蔬菜批發、零售；粕類産品（不含豆粕）；制種行業；有機肥産品；進口殘疾人專用；個人銷售自建自用住房；個人轉讓金融商品；老、幼、婚、葬、殘疾人本人、醫療、學曆教育；居民采暖費收入等。

2.即征即退：稅負超3%的部分（軟件産品、管道運輸、有形動産融資租賃和融資性售後回租）。

3.小規模納稅人增值稅免征優惠：月銷售額不超15萬元（按季45萬元）。【新】

七、納稅義務發生時間（前四項同消費稅）

八、一般納稅人不得開具專用發票情形

1.零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用）、化妝品等；2.購買方為消費者個人；3.發生應稅銷售行為适用免稅規定。

一、納稅義務人

在我國境内生産、委托加工和進口15類消費品的單位和個人（個體戶和自然人）。

二、稅目及稅率（稅率不用記）

三、計稅依據

（一）從量計征銷售數量的确定

1.銷售→銷售數量 2.自産自用→移送使用數量

3.委托加工→加工收回數量 4.進口→海關核定數量

（二）從價計征銷售額的确定

1.一般規定（同增值稅銷售額）：不含增值稅價款＋價外收入（需價稅分離）

2.計稅依據的特殊規定【背！】

四、應納消費稅的計算

（一）生産銷售、委托加工環節

（二）組成計稅價格公式：（A＋B）÷（1-消%）

（三）外購、委托加工收回用于連續生産應稅消費品的已納消費稅扣除

1.扣稅範圍：煙絲生産卷煙、高檔化妝品、珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球杆、木制一次性筷子、實木地闆、成品油（除溶劑油和航空煤油）、葡萄酒（僅購進或進口）。

2.扣稅計算：按當期生産領用數量扣除已納消費稅。

3.扣稅環節：不能跨稅目、跨環節扣除。

五、特殊征稅環節

六、出口退稅

内銷和出口應稅消費品的增值稅和消費稅處理：

【魚姐提示】消費稅不免不退：除生産企業、外貿企業外的一般商貿企業。

一、納稅人義務人

進口貨物的收貨人，出口貨物的發貨人，進出境物品的所有人（包括推定為所有人）。

二、關稅完稅價格

（一）一般進口貨物完稅價格

【魚姐提示】進口貨物完稅價格中運雜、保費：（1）按實際發生額；（2）估算：運雜費按進口同期正常運輸成本，保費按“貨價 運費”的3‰。

（二）特殊進口貨物的完稅價格

（三）出口貨物的完稅價格

包括：貨價 貨物運至境内輸出地方裝載前的運費、保險費。

三、關稅減免——除法定減免外均由國務院決定

四、關稅征收管理

1.申報：進口為運輸工具申報進境之日起14日内，出口為貨物運抵海關監管區、裝貨的24小時以前。繳納：填發稅款繳款書之日起15日内、延期最長6個月。

2.強制執行：滞納金萬分之五；繳款屆滿3個月仍未繳，經關長批準，可強制扣繳、變價抵繳。

3.退還（納稅人發現）1年内；補征（非納稅人原因）1年内，追征（納稅人原因）3年内。

一、納稅義務人和稅率

【魚姐提示】個體工商戶、個人獨資企業和合夥企業的個人投資者屬于個人所得稅納稅人。

二、所得來源地的确定

三、收入總額、不征稅收入和免稅收入

（一）特殊收入的确認

（二）不征稅收入和免稅收入

1.不征稅收入（非經營性）：财政撥款；行政事業性收費、政府性基金；專項用途财政性資金（有文件、有要求、單獨核算）。（不征稅收入形成的費用、折舊、攤銷不得扣）

2.免稅收入（經營性）：國債利息收入；居民企業之間的股息、紅利（持有12個月以上）；在我國境内設立機構場所的非居民企業從居民企業取得與該機構場所有實際聯系的股息、紅利（持有12個月以上）；符合條件的非營利組織收入。

【魚姐提示】如果被投資方為非上市公司，則沒有持股期限要求。

四、扣除項目【背！】

（一）可扣除項目及不得扣除項目

（二）虧損彌補

最長不超過5年（高新技術或科技型中小企業10年），籌辦期間不計算為虧損年度。

受疫情影響較大的困難行業企業2020年發生的虧損，結轉年限由5年延長至8年。【新】

五、資産的稅務處理

六、企業重組所得稅處理

1.一般稅務處理：被收購方确認資産轉讓所得或損失，收購方以公允價值為計稅基礎。

2.特殊稅務處理：重組所得額占該企業當年應納稅所得額50%以上，可在5年内均勻計入各年度的應納稅所得額。

同時滿足以下5項條件：

（1）合理商業目的，且不以避稅為主要目的；（2）重組後連續12個月内不改變重組資産原來的實質性經營活動；（3）重組中取得股權支付的原主要股東，在重組後連續12個月内，不得轉讓所取得的股權；（4）被收購、合并或分立部分的資産或股權比例不低于50%；（5）重組交易對價中涉及股權支付金額不低于85%。

稅務處理：（1）股權支付部分暫不确認所得或損失；（2）非股權支付部分确認所得或損失=全部所得或損失×非股權支付比例；（3）取得财産的一方按“原計稅基礎”确定；（4）合并方可彌補虧損限額=被合并企業淨資産公允價值×最長期國債年利率；（5）被分立方的未彌補虧損，按資産比例計算确認分立方可彌補的虧損金額。

七、稅收優惠

（一）居民企業稅收優惠【背！】

（二）非居民企業稅收優惠

1.非居民企業（未設立機構場所、或設立但取得所得與之無關）減按10%稅率。

2.下列免征企業所得稅：外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得。

八、應納稅額的計算（居民企業）

應納稅額=應納稅所得額×适用稅率-減免稅額-抵免稅額

間接計算法：應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調整項目金額

九、征收管理

1.居民企業以登記注冊地為納稅地，登記注冊地在境外的為實際管理機構所在地。

2.非居民企業（未設立機構場所或設立但取得所得與之無關），支付人為扣繳義務人。

一、納稅義務人

二、綜合所得

（一）征稅範圍【背！】

（二）綜合所得預扣預繳、彙算清繳收入額的确認

（三）應納稅額的計算

1.累計預扣法

本期應預扣預繳稅款=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數）-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法确定的其他扣除

（1）減除費用5000元/月；特殊規定：①一個納稅年度内首次取得工資、薪金，可按5000/月×納稅人當年截止本月月份數；②對上一個完整納稅年度内每月均在同一單位預扣預繳、全年工資薪金收入不超過6萬元且本年仍在原單位的，自1月起直接扣除6萬元。

（2）累計專項扣除是指三險一金。

（3）累計專項附加扣除如下表：【背！】

【魚姐提示】一個納稅年度内住房貸款利息和住房租金隻能擇一扣除。

2.綜合所得彙算清繳

年度應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-專項扣除-專項附加扣除-依法确定的其他扣除-捐贈）×适用稅率-速算扣除數]-已預繳稅款

3.特殊問題處理

（1）全年一次性獎金：2023年12月31日前可以不并入當年綜合所得。

（2）股票期權：授予時，一般不征；行權時，工資薪金所得，單獨适用綜合所得稅率表，應納稅所得額=（市場價-施權價）×股票數量；再轉讓時，财産轉讓所得；分配利潤，利息股息紅利所得。

（3）公益捐贈支出：扣除限額為應納稅所得額的30%。

三、經營所得

1.應納稅額的計算

應納稅額=（全年收入總額-成本、費用、損失）×稅率-速算扣除數（五級超額累進稅率）

【魚姐提示】代其從業人員或他人負擔的稅款,不得稅前扣除。

2.個人獨資企業、合夥企業的核定征收

核定應稅所得率征收：應納稅所得額=收入總額×應稅所得率；應納稅所得額=成本費用支出額÷（1-應稅所得率）×應稅所得率

持有股權、股票、合夥企業财産份額等權益性投資的個人獨資企業、合夥企業，一律适用查賬征收方式計征個人所得稅。【新】

【魚姐提示】個體工商戶生産經營費用和個人、家庭費用難以分清的，40%準予扣除；個人獨資企業、合夥企業難以分清的，不得扣除。

四、其他分類所得（稅率：20%）

（一）财産租賃所得

1.每次收入不超4000元，應納稅所得額=收入額-準予扣除項目-修繕費用-800元；每次收入超過4000元，應納稅所得額=（每次收入額-準予扣除項目-修繕費用）×（1-20%）。

2.個人轉租可依次扣除：稅費、向出租方支付的租金、修繕費、法定扣除标準。

3.修繕費用以800元/月為限，未扣除金額可無限期結轉。

4.個人出租住房取得的所得，減按10%征收。

（二）财産轉讓所得

1.應納稅所得額=收入額-财産原值（包括買入時繳納費用）-合理費用（賣出時支付）。

2.拍賣所得不能提供财産原值憑證，按轉讓收入額3%計算；海外回流文物按2%計算。

（三）利息、股息、紅利所得（全額征）

1.個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期超過1年，免稅；1個月至1年（含），減按50%；1個月（含）以内，全額征稅。

2.居民儲蓄存款利息、外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得，暫免征收。

（四）偶然所得（全額征）

1.有獎發票獎金≤800元暫免征收；體彩≤10000元免征，超過全額征稅。

2.不征稅：消費的同時贈送的禮品，按積分反饋禮品；征稅：額外抽獎的獲獎所得。

3.個人贈與或接受不動産，不征稅情況：①無償贈與三代以内直系血親；②無償贈與撫養人或贍養人；③房屋産權人死亡，依法繼承的。（其他情況，受贈人要繳稅）

五、非居民個人應納稅所得額、應納稅額的計算

工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得：按月或按次分項計稅，适用七級超額累進稅率，無需彙算清繳。工資薪金所得應納稅所得額為每月收入減5000元，勞務報酬所得、特許權使用費所得為實際取得收入的80%，稿酬所得為實際取得收入的56%。

1. 境外所得的稅額扣除（按步驟）

1.分别計算境内和境外綜合所得、經營所得和其他分類所得的應納稅額

2.計算來源于同一國家或地區的各項所得的抵免限額：

①綜合所得抵免限額=境内外綜合所得應納稅額合計×來源于該國（地區）的綜合所得收入額÷境内外綜合所得收入額合計

②經營所得抵免限額=境内外經營所得應納稅額合計×來源于該國（地區）的經營所得應納稅所得額÷境内外經營所得應納稅所得額合計

③其他分類所得抵免限額=該國（地區）其他分類所得的應納稅額

分國（地區）的抵免限額=① ② ③

3.确定可抵免的境外所得稅稅額

4.境外已納稅款與限額相比：多不退、少要補

七、稅收優惠

八、征收管理

1.需要自行申報納稅的：（1）取得綜合所得需辦理彙算清繳；（2）取得所得沒有扣繳義務人；（3）取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳；（4）取得境外所得；（5）因移居境外注銷中國戶籍；（6）非居民個人在中國境内從兩處以上取得工資、薪金所得。

2.取得綜合所得需彙算清繳的（時間：次年3月1日-6月30日）：（1）兩處以上取得綜合所得，且收入額減專項扣除超6萬元；（2）取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費一項或多項，且收入額減專項扣除超6萬元；（3）預繳稅額小于應納稅額；（4）申請退稅。

3.免于彙算清繳：（1）綜合所得不超12萬元且需補稅的；（2）補稅不超過400元的。

一、國際稅收協定

1.最終居民身份判定标準依次為：（1）永久性住所（2）重要利益中心（3）習慣性居處（4）國籍。

2.常設機構包括：管理場所；分支機構；辦事處；工廠；開采自然資源的場所；連續6個月以上的承包工程；任何12個月中超過183天的雇員提供勞務。【新】

二、非居民企業稅收管理

（一）非居民企業應納稅所得額

（二）非居民企業核定征收企業所得稅

1. 代扣代繳

1.代扣代繳企業所得稅=應納稅所得額×10%

2.代扣代繳增值稅=購買方支付的價款÷（1 稅率）×稅率

1. 境外所得稅收管理（企業所得稅）

1.抵免法

2.抵免限額=來源于某國（地區）的應納稅所得額（稅前）×我國稅率=分回的稅後利潤÷（1-對方國家稅率）×我國稅率

3.用抵免限額與境外實納稅額比大小，擇其小者扣除。

企業實際應納所得稅額=企業境内外所得應納稅總額-企業所得稅減免、抵免優惠稅額-境外所得稅抵免額。

【魚姐提示】1.根據稅收饒讓條款在他國享受了免稅或減稅待遇的，該減免稅額可作為實際繳納的境外所得稅額在中國的應納稅額中抵免。

2.分國不分項、不分國不分項，5年内不得改變。

3.内盈不得補外虧，外盈可以補内虧；分國不分項時，不得跨國彌補。

四、特别納稅調整

1.符合條件的居民企業股東，可免于将外國企業不分或少分的利潤視同股息分配額，計入當期所得：（1）設立在指定的非低稅率國家（地區）；（2）主要取得積極經營活動所得；（3）年度利潤總額低于500萬元人民币。

2.資本弱化：不得扣除利息支出＝年度實際支付的全部關聯方利息×（1－标準比例÷關聯債資比例）

3.稅務機關實施特别納稅調查，應重點關注具有以下風險特征的企業：（1）關聯交易金額較大或類型較多；（2）長期虧損、微利或者跳躍性盈利；（3）低于同行業利潤水平；（4）利潤水平與其所承擔的風險不匹配，或分享的收益與成本不匹配；（5）與低稅國家(地區)關聯方發生關聯交易；（6）未按規定進行關聯申報或準備同期資料；（7）從其關聯方接受的債資比超标準；（8）由居民企業，或由居民企業和中國居民控制的設立在實際稅負低于12.5%的國家（地區）的企業，并非由于合理的經營需要而對利潤不作分配或減少分配。

五、轉讓定價稅務管理

（一）關聯關系判定

一方持另一方25%以上或雙方同為第三方持25%以上；借貸占實收資本50%以上或借貸10%以上由另一方擔保；管理層占比50%以上等。

（二）國别報告

1.應當報送：（1）最終控股企業，且收入超過55億元；（2）指定。

2.可要求提供：（1）跨國集團未向任何國家提供國别報告；（2）雖提供，但我國與該國未建立國别報告信息交換機制；（3）雖有交換機制，但國别報告實際未成功交換至我國。

（三）同期資料管理

1.主體文檔條件（符合其一即可）：

（1）年度發生跨境關聯交易，且合并該企業财務報表的最終控股企業所屬企業集團已準備主體文檔；（2）年度關聯交易總額超過10億元。

2.本地文檔（年度關聯交易金額符合下列之一）：

（1）有形資産轉讓金額超過2億元；（2）金融資産轉讓金額超過1億元；（3）無形資産轉讓金額超過1億元；（4）其他關聯交易金額合計超過4000萬元。

（四）轉讓定價調整方法及适用範圍

可比非受控價格法：所有類型；再銷售價格法：簡單加工或單純購銷；成本加成法：有形資産轉讓、資金融通和勞務交易；交易淨利潤法：不擁有重大價值無形資産企業的有形資産使（所）用權轉讓和受讓、無形資産使用權受讓及勞務交易；利潤分割法：均有獨特貢獻，但業務高度整合且難以評估各方交易結果；其他方法：成本法、市場法、收益法。

（五）預約定價安排

1.未來3－5年的關聯交易：從主管稅務機關向企業送達意向通知書之日。

2.交易金額：送達之日所屬年度前3年每年發生的關聯交易金額4000萬元以上。

一、納稅義務人——轉讓方

二、征稅範圍——有償轉讓房地産

三、稅率（四級超率累進稅率）【背！】

四、扣除項目【背！】

【魚姐提示】舊房及建築物評估價格=重置成本價×成新度折扣率；不能取得評估價格，按發票金額每年加計5%扣除。（購房時契稅可作為稅金扣除，但不可作為加計5%的基數。）

五、應納稅額的計算

1.增值率=（收入總額-扣除項目金額）/扣除項目（确定稅率和扣除系數）

2.應納稅額=增值額×稅率-扣除項目金額×速算扣除系數

六、房地産開發企業土地增值稅清算

1.納稅人應清算：項目竣工、完成銷售；整體轉讓未竣工項目；直接轉讓土地使用權。

2.稅務機關可要求清算：已竣工驗收的項目，已轉讓面積達85%以上或未超過85%，但剩餘部分已出租或自用；取得銷售許可證3年未銷售完畢；申請注銷稅務登記但未清算。

一、納稅義務人在我國領域及管轄的其他海域直接排放應稅污染物的企事業單位和其他經營者。【魚姐提示】以下行為不繳納環保稅：（1）向依法設立的污水處理、生活垃圾集中處理場所排放；（2）在符合标準的設施、場所儲存或處置固體廢物；（3）達到規定的規模且有污染物排放口的畜禽養殖場要繳，但對廢物進行綜合利用和無害化處理的不繳。

二、計稅依據和應納稅額的計算

三、稅收減免

1.免稅：農業生産（規模化養殖除外）排放；流動污染源（機動車等）排放；污水、垃圾集中處理場所排放且未超标；綜合利用固體廢物符合标準的。

2.減征：排放大氣、水污染物濃度值低于标準30%，按75%征收；低于50%，按50%征收。

四、征收管理

1.納稅義務發生時間：排放應稅污染物當日。

2.納稅期限：按月計算、按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可按次申報繳納。

3.納稅地點：排放地。

1. 納稅義務人：擁有土地使用權的單位和個人土地使用權人不在土地所在地，實際使用人/代管人為納稅人；土地使用權未确定/存在糾紛的，實際使用人為納稅人；土地使用權共有，共有方都是納稅人。二、稅率有幅度的差别定額稅率，每個幅度差距為20倍。經濟落後地區可降低，30%為限；發達地區可提高，須報财政部批準。三、計稅依據1.按以下順序确定：測定的；土地證标注的；納稅人申報，核發證書後進行調整。2.單獨的地下用地，按應征稅款的50%征收。四、稅收優惠1.法定免稅：（1）機關、團體、軍隊、事業單位、宗教寺廟、公園、名勝古迹、衛生機構和非營利性科研機構自用土地；（2）鹽場的鹽灘、礦鹽的礦井用地；（3）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；（4）撥付經費和企業辦的學校、托兒所、幼兒園自用地；（5）改造安置住房建設用地；（6）免稅單位無償使用納稅單位土地，免稅；納稅單位無償使用免稅單位土地，納稅單位為納稅人；納稅單位和免稅單位共同使用的，納免單位按比例征免；2.減稅：物流企業自用、出租、承租的大宗商品倉儲設施用地，減征50%。3.省級減免：（1）個人所有的居住房屋及院落；（2）免稅單位職工家屬宿舍用地；（3）集體和個人辦的學校、托兒所、幼兒園自用地。五、征收管理1.納稅期限：按年計算，分期繳納，具體納稅期限省級政府确定。2.納稅義務發生時間：一般為次月，隻有新征用耕地為批準之日起滿一年。【背！】房産稅一、納稅義務人：房屋産權所有人産權屬于國家由經營管理單位納稅；出典的由承典人納稅；所有人、承典人不在房屋所在地或存在糾紛，由代管人、使用人納稅；納稅單位無租使用房産，由使用人納稅。二、稅率、計稅依據和應納稅額的計算1.從價計征（房産餘值）：應納稅額=應稅房産原值×（1-減除比例）×1.2%。【魚姐提示】上下一體，按地上算；獨立地下建築物房産原值可打折。2.從租計征（租金）：（1）出租非居住的房産，應納稅額=租金收入×12%；（2）個人出租住房；向個人、專業化規模化住房租賃企業出租住房，減按4%。【新】【魚姐提示】以勞務抵付房租的，按當地同類房産租金從租計征。3.特殊規定：（1）房産聯營投資不擔風險的，從租；（2）融資租賃房屋的，承租人從價；（3）有免租期的，期内由産權人從價計征。三、稅收優惠1.機關、團體、軍隊、财政撥款事業單位、宗教寺廟、公園、名勝古迹自用房産免征。2.個人所有非營業用房産免征。3.公租房租金收入，免征。4.企業辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園自用房産，免征。5.對經鑒定毀損不堪居住的房屋和危房，停止使用後免征。6.房屋大修連續停工半年以上的，大修理期間免征。7.基建工地的臨時性建築房屋，施工期間免征；結束後，基建單位接受的次月起征收。8.房開企業建造的商品房，出售前不征。但出售前已使用或出租、出借的征收。9.社區提供養老、托育、家政等服務的機構自用、承租、無償使用的房産免征。四、征收管理1.納稅期限：按年計算，分期繳納，具體納稅期限省級政府确定。2.納稅義務發生時間：隻有原有房産用于生産經營是從當月起，其他從次月起。【背！】耕地占用稅

契稅一、納稅義務人：承受産權的單位和個人二、征稅範圍1.土地使用權出讓、轉讓；2.房屋買賣、贈與、互換（支付差額方納稅）；3.因共有不動産份額變化的；因共有人增加或者減少的；因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監察機關出具的監察文書等因素，發生土地、房屋權屬轉移的。【新】以下情況也視為土地使用權轉讓、房屋買賣繳納契稅：作價投資、償還債務、劃轉、獎勵、買房拆料或翻建新房。【魚姐提示】以自有房産作股投入本人獨資經營的企業，免納契稅。

1. 稅收優惠（關注新增）

四、征收管理1.納稅時間：簽訂土地、房屋權屬轉移合同當天；取得其他有轉移合同性質憑證當天。2.納稅期限與地點：在辦理土地、房屋權屬登記手續前申報；土地、房屋所在地。車輛購置稅一、納稅義務人與征稅範圍在中華人民共和國境内購置汽車、有軌電車、汽車挂車、排氣量超過150毫升的摩托車的單位和個人。【魚姐提示】購置包括購買、進口、自産、受贈、獲獎等并自用行為。二、稅率：10%三、計稅依據

四、稅收優惠免稅：1.軍隊武器裝備車輛；2.設有固定裝置的非運輸車輛；3.城市公交企業購置的公共汽電車輛；4.新能源汽車；5.回國服務的留學人員用現彙購買1輛自用國産車和長期來華定居專家進口1輛自用等。五、征收管理1.購置起60日内申報繳納。2.納稅地點：需登記，車輛登記地；無需登記，機構地，戶籍地或居住地。3.退稅或不再屬于減免稅範圍需繳稅的：按照使用年限每年扣減10%。車船稅一、稅目

二、應納稅額的計算1.新車船：購置當月起按月計算。2.盜搶、滅失：退還當月起已交稅款；失而複得，當月起計算繳納（均需出具證明）。三、稅收優惠法定減免：捕撈、養殖漁船；軍隊、武警專用的車船；警用車船等；節能汽車，減半；新能源車船，免征。不征：純電動乘用車和燃料電池乘用車。【背！】四、征收管理1.納稅義務發生時間：取得當月。2.納稅地點：自行申報的，登記地；代收代繳的，扣繳義務人地；不需要登記的，所有人或管理人地。3.納稅申報：按年申報，分月計算，一次性繳納。船舶噸稅

印花稅一、納稅義務人1.立合同人包括代理人，不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。2.當事人各方都是印花稅的納稅人。【魚姐提示】證券交易印花稅單邊征收（賣出方）。二、稅目（13個）1.不屬于應稅憑證的：電網與用戶之間簽訂的供用電合同；法律、會計、審計咨詢合同。2.産權轉移書據不包括：專利申請權轉讓和非專利技術轉讓（屬于技術轉讓合同）。3.權利許可證照5證：房屋、土地、兩商（工商執照、商标注冊證） 專利證。三、稅率1‰：租賃、保管、保險；0.3‰：購銷、建安、技術；借款0.05‰；其餘0.5‰；定額稅率5元。四、計稅依據

五、稅收優惠資金賬簿按實收資本和資本公積合計金額征收的印花稅減半；其他營業賬簿，免征。專題四 稅法總論和稅收程序法稅法總論一、稅收法律關系的構成1.主體：征納雙方（納稅方采用屬地兼屬人原則）2.客體：征稅對象3.内容：征納雙方的義務和權利二、稅法原則【背！】1.4基：稅收法定原則（核心）；稅收公平原則（根據負擔能力分配）；稅收效率原則（經濟效率、行政效率）；實質課稅原則2.6适：法律優位；法不溯及既往；新法優于舊法；特别法優于普通法（打破效力等級限制）；實體從舊程序從新；程序優于實體（交稅之後再複議訴訟）三、稅法要素納稅義務人（不包括負稅人、扣繳義務人）；征稅對象；稅率（比例、超額/率累進、定額）；納稅期限（納稅義務發生時間、納稅期限、繳庫期限）等四、稅收立法機關與法律級次（效力從高到低）

五、中央與地方稅收收入劃分中央固定收入（消費稅、車輛購置稅 海關）、地方固定收入、中央與地方共享收入（增值 兩所得 資源、城建、印花）【魚姐提示】海關負責征收：關稅、船舶噸稅、進口增值稅、進口消費稅。稅收征收管理法一、适用範圍不适用：海關征收（關稅、船舶噸稅、代征增值稅、消費稅）；稅務機關征收的兩費。

1. 稅務登記管理

30日内辦理設立、變更登記；15日内辦理注銷登記；停業期限不得超過1年。

三、賬簿、憑證管理

納稅人：15日内設立賬簿；扣繳義務人：10日内設立賬簿；發票存根聯和登記簿應保存5年；賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證等，除法律規定外，保存10年。

四、稅款征收

五、稅務檢查和納稅擔保

一、稅務行政處罰

1.種類：罰款（逾期不繳加處罰款每日3%）；沒收财物和違法所得；停止出口退稅權。

2.實施主體：縣以上稅務機關。内設、派出機構不具處罰主體資格，但稅務所可罰款2000元以下。

3.簡易程序：公民50元、法人1000元以下。

4.聽證範圍：公民2000元、法人10000元以上。

二、稅務行政複議

1.解決征稅行為的争議，複議前置；其他争議，訴訟、複議可自主選擇。

2.征稅行為：确認納稅主體、征稅對象、征稅範圍、減免退稅、抵扣稅款、适用稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、地點等具體行政行為；征收稅款、加收滞納金；扣繳義務人、受稅務機關委托征收的單位做出的代扣代繳、代收代繳行為等。

3.行政複議機構和管轄（一般：上一級）

4.稅務行政複議申請：得知60日内申請；申請方式：書面或口頭。

一、常考的納稅期限：土增七日；煙環資十五日；關稅十五日、延期六個月；耕地30日；車購稅60日。

二、稅率

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