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企業所得稅應納稅額包括哪些

生活更新时间:2025-02-09 06:55:14

現在國家對于稅收方面的管理，越來越嚴格。不僅如此，現在社會方面明星的涉稅工作也是越來越受到大家的關注。最近某爽被舉報的事，也是獲得了國家有關部門的重視。

在這樣的情況下，企業自身也要重點關注一下自己的涉稅問題。為了更好地讓大家了解企業的稅收管理工作，今天我就來和大家分享一下，企業所得稅預繳時“特定業務計算的應納稅所得額”這個小知識點的相關問題。

企業所得稅應納稅額包括哪些（特定業務計算的應納稅所得額是指什麼）1

“特定業務計算的應納稅所得額”是指什麼？

“特定業務計算的應納稅所得額”是指：從事房地産開發等從事特定業務的納稅人，按照稅收規定計算的，當期已經實現的特定業務的應納稅所得額。

既然是特點業務，一般而言并不是所有的企業都會涉及。這裡面主要說的就是，房地産開發企業獲得的預售收入。由于房地産企業，在房子還沒有建好的時候，為了盡快的回籠資金需要進行預售。而房地産企業在預售以後，就需要按照一定計算方式，申報相應收入的應納稅所得額。

企業所得稅應納稅額包括哪些（特定業務計算的應納稅所得額是指什麼）2

“特定業務計算的應納稅所得額”的計算方法

房地産企業由于自身業務涉及的面比較廣，在企業所得稅月（季）度預繳時，也是會遇到各種其他企業沒有涉及的問題。“特定業務計算的應納稅所得額”的計算，可以說就是房地産企業所特有的業務。

“特定業務計算的應納稅所得額”由于是房地産企業銷售的未完工的房子，所以實際的利潤率并不知道。在這樣的情況下，一般當地會制定一個預計毛利率。這樣用取得的預售收入乘以預計毛利率就可以了。

房地産企業在預繳時預繳的企業所得稅，在企業實際完工之後，在彙繳清算時抵扣就可以了。同時在年度彙算清繳時，通過填報《A105010 視同銷售和房地産開發企業特定業務納稅調整明細表》進行調整就可以了。

企業所得稅應納稅額包括哪些（特定業務計算的應納稅所得額是指什麼）3

“特定業務計算的應納稅所得額”計算時的注意事項

“特定業務計算的應納稅所得額”在房地産開發企業實際填報時，企業也會對可以扣除的項目發出疑問。以前有的地方規定可以扣除土地增值稅等稅金及附加，而有的地方規定不能扣除土地增值稅等稅金及附加。因為這件事，企業和稅務局對簿公堂的事也是發生過。

現在好了，這個事情已經明确了。房地産企業當期實際繳納且在會計核算中未計入當期損益的土地增值稅等稅金及附加，可以在預繳時扣除。

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