問題一
企業補交之前年度的稅款産生的稅收滞納金，計入“以前年度損益調整”還是“營業外支出”？
答複：
因補繳稅款應支付的罰金和滞納金，應計入當期損益，賬務處理是：
借：營業外支出 1000元
貸：銀行存款 1000元
問題二
企業補交之前年度的稅款産生的稅收滞納金，能否在企業所得稅前扣除？
答複：
稅收滞納金不得稅前扣除，彙繳應做納稅調增。
參考：
根據《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63号)第十條規定：“在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：
（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；
（二）企業所得稅稅款；
（三）稅收滞納金；
（四）罰金、罰款和被沒收财物的損失；
（五）本法第九條規定以外的捐贈支出；
（六）贊助支出；
（七）未經核定的準備金支出；
（八）與取得收入無關的其他支出。”
問題三
企業補交之前年度的稅款産生的稅收滞納金，能否超過本金？
答複：
對于納稅人未按照規定期限繳納稅款産生的滞納金沒有上限規定，故存在超過本金的情形。
稅收滞納金的加收，按照征管法執行，不适用行政強制法，不存在是否能超出稅款本金的問題。如滞納金加收數據超過本金，按征管法的規定進行加收。
問題四
企業補交之前年度的稅款産生的稅收滞納金，如何計算滞納金？
答複：
應納滞納金=滞納稅款×滞納天數×0.5‰
參考：
《稅收征收管理法》第三十二條規定，納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滞納稅款之日起，按日加收滞納稅款萬分之五的滞納金。
問題五
企業補交之前年度的稅款産生的稅收滞納金，欠稅與滞納金必須同時繳納嗎？
答複：
2020年3月1日起欠稅及滞納金不再要求同時繳納，可以先行繳納欠稅，再依法繳納滞納金。對于納稅人在資金不足的情況下，可以先行償還欠稅，減少欠稅加收滞納金的基數。
參考：
《關于稅收征管若幹事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第48号）第一條規定：對于欠稅滞納金的加收問題。對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人應繳納的欠稅及滞納金不再要求同時繳納，可以先行繳納欠稅，再依法繳納滞納金。
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