對于單位用車,為了方便及提高辦事效率,現在大多辦理有ETC。且大多是預充值,然後在網上打印出電子發票去财務報銷,但這樣做對企業來說會加大企業的稅費支出。因為根據規定預充值的電子過路費同行發票為不征稅收入發票,其進項稅額是不能抵扣的。那麼怎麼做才能享受進項稅額抵扣政策呢?
1、預充值時候,在發票系統打印出發票,進項稅額不能抵扣,但以後可以打印出通行費清單。賬務處理如下:
預充值時:借:預付賬款
貸:銀行存款
根據通行費清單:借:管理費用
貸:預付賬款
2、企業可以在預充值的時候不索要發票或不開具電子發票,待月底根據車輛通行情況進行後打發票。這樣開具的發票如果是經營性公路是可以抵扣進項稅額的,會計處理如下:
預充值時:借:預付賬款
貸:銀行存款
車輛通行後打印出電子發票時:借:管理費用
應繳稅費-應繳增值稅(進項稅額)
貸:預付賬款
注意,如果企業預充值時候,就索要了發票,進項稅額是不能抵扣的。企業可以預充值時候不索要發票,待月底了再在系統上開具發票,這樣就可以抵扣了。
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