嗨！大家好。上一次老會計閑談給大家介紹了“短期借款，應付票據，應付賬款，預收賬款”等會計科目核算的内容與相關業務的賬務處理。今天，老會計閑談繼續介紹“應付職工薪酬，應交稅金，其他應付款”等會計科目核算的内容與相關業務的賬務處理。

應付職工薪酬

該科目核算企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。

該科目應當按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工育經費”、“解除職工勞動關系補償”等應付職工薪酬項目進行明細核算。

該科目為負債類科目，貸方登記已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬的數額，借方登記實際發放職工薪酬的數額，包括扣還的款項等，期末貸方餘額，反映企業應付職工薪酬的結餘。

應付職工薪酬的主要賬務處理

1，支付職工薪酬

1--1，企業按照有關規定向職工支付工資、獎金、津貼等，編制如下會計分錄：

借：應付職工薪酬--工資、獎金、津貼

貸：銀行存款，現金等科目。

1--2，企業從應付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等），編制如下會計分錄：

借：應付職工薪酬--工資、獎金、津貼

貸：其他應收款，應交稅費等科目

1--3，企業向職工支付職工福利費，編制如下會計分錄：

借：應付職工薪酬--職工福利費

貸：銀行存款，現金等科目。

1--4，企業支付工會經費和職工教育經費用于工會運作和職工培訓，編制如下會計分錄：

借：應付職工薪酬--工會經費，職工教育經費

貸：銀行存款，現金等科目。

1--5，企業按照國家有關規定繳納社會保險費和住房公積金，編制如下會計分錄：

借：應付職工薪酬--社會保險費，住房公積金

貸：銀行存款

1--6，企業因解除與職工的勞動關系向職工給予的補償，編制如下會計分錄：

借：應付職工薪酬--解除職工勞動關系補償

貸：銀行存款，現金等科目

2，計提或分配職工薪酬

企業應當根據職工提供服務的受益對象，對發生的職工薪酬分别以下情況進行處理

2--1，生産部門人員的職工薪酬，編制如下會計分錄：

借：生産成本，制造費用，勞務成本等科目

貸：應付職工薪酬

2--2，管理部門人員的職工薪酬，編制如下會計分錄：

借：管理費用

貸：應付職工薪酬

2--3，銷售人員的職工薪酬，編制如下會計分錄：

借：銷售費用

貸：應付職工薪酬

2--4，應由在建工程、研發支出負擔的職工薪酬，編制如下會計分錄：

借：在建工程，研發支出等科目

貸：應付職工薪酬

2--5，因解除與職工的勞動關系給予的補償，編制如下會計分錄：

借：管理費用

貸：應付職工薪酬

應交稅費

該科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅，消費稅，所得稅，資源稅，土地增值稅，城市維護建設稅，房産稅 ，土地使用稅，車船使用稅，教育費附加，礦産資源補償費等。

企業代扣代交的個人所得稅，也通過本科目核算。企業不需要預計應交數所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。

該科目應當按照應交稅費的稅種進行明細核算。應交增值稅還應分别“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“已交稅金”等設置專欄進行明細核算。

該科目為負債類科目，貸方登記應交納的各種稅費數額，借方登記實際交納的稅費等，期末貸方餘額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方餘額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。

應交稅費的主要賬務處理

1，應交增值稅

1--1，企業采購物資，編制如下會計分錄：

借：應交稅費--應交增值稅

借：材料采購，在途物資，原材料，庫存商品等科目

貸：應付賬款，應付票據，銀行存款等科目。

購入物資發生的退貨，原分錄紅字沖回。

1--2，銷售物資或提供應稅勞務，編制如下會計分錄：

借：應收賬款，應收票據，銀行存款等科目

貸：應交稅費--應交增值稅

貸：主營業務收入，其他業務收入科目。

發生的銷售退回，原分錄紅字沖回。

1--3，企業交納的增值稅，編制如下會計分錄：

借：應交稅費--應交增值稅

貸：銀行存款

2，應交消費稅、資源稅和城市維護建設稅

2--1，企業按規定計算應交的消費稅，資源稅，城市維護建設稅，編制如下會計分錄：

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費--應交消費稅、資源稅、城市維護建設稅

2--2，交納消費稅、資源稅、城市維護建設稅，編制如下會計分錄：

借：應交稅費--應交消費稅，資源稅，城市維護建設稅

貸：銀行存款

3，應交所得稅

3--1，企業按照稅法規定計算應交的所得稅，編制如下會計分錄：

借：所得稅

貸：應交稅費---應交所得稅

3--2，交納的所得稅，編制如下會計分錄：

借：應交稅費--應交所得稅

貸：銀行存款

4，應交土地增值稅

4--1，企業計算應交的土地增值稅，編制如下會計分錄：

借：固定資産清理

貸：應交稅費--應交土地增值稅

4--2．交納的土地增值稅，編制如下會計分錄：

借：應交稅費--應交土地增值稅

貸：銀行存款

5，應交房産稅、土地使用稅和車船使用稅

5--1，企業按規定計算應交的房産稅、土地使用稅、車船使用稅，編制如下會計分錄：

借：管理費用

貸：應交稅費--應交房産稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅

2．交納的房産稅、土地使用稅、車船使用稅，編制如下會計分錄：

借：應交稅費--應交房産稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅

貸：銀行存款

6，應交個人所得稅

6--1，企業按規定計算的應代扣代交的職工個人所得稅，編制如下會計分錄：

借：應付職工薪酬

貸：應交稅費--應交個人所得稅

6--2，交納的個人所得稅，編制如下會計分錄：

借：應交稅費--應交個人所得稅

貸：銀行存款

7，應交的教育費附加、礦産資源補償費

7--1，企業按規定計算應交的教育費附加、礦産資源補償費，編制如下會計分錄：

借：營業稅金及附加，其他業務支出，管理費用等科目，

貸：應交稅費--應交教育費附加、應交礦産資源補償費

7--2，交納的教育費附加、礦産資源補償費，編制如下會計分錄：

借：應交稅費--應交教育費附加、應交礦産資源補償費

貸：銀行存款

其他應付款

該科目核算企業除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付股利、應付利息、應交稅費、長期應付款等經營活動以外的其他各項應付、暫收的款項。

該科目應當按照其他應付款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。

該科目為負債類科目，貸方登記發生的各種應付、暫收款項，借方登記償還或轉銷的各種應付、暫收款項，期末貸方餘額，反映企業尚未支付的其他應付款項。

其他應付款賬務處理

企業發生其他各種應付、暫收款項時，編制如下會計分錄：

借：銀行存款，管理費用等科目

貸：其他應付款

支付的其他各種應付、暫收款項，編制如下會計分錄：

借：其他應付款

貸：銀行存款

好了，這次就介紹到這裡，下次再繼續介紹其他會計科目的正确使用和賬務處理。

再見！

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