增值稅明細賬務處理?假設：1.一般納稅人的所有業務中均為增值稅專用發票；，下面我們就來聊聊關于增值稅明細賬務處理?接下來我們就一起去了解一下吧!

增值稅明細賬務處理

假設：

1.一般納稅人的所有業務中均為增值稅專用發票；

2.小規模納稅人的所有業務中均為增值稅普通發票；

3.單位均為萬元；

4.執行企業會計準則；

5.暫不考慮增值稅以外的賬務處理。

賬務處理參考《财政部關于印發<增值稅會計處理規定>的通知》（财會〔2016〕22号），不包括進出口業務。

一、一般計稅法：假設A加工廠為一般納稅人，選擇按月申報繳納增值稅。

1.購進原材料

借：原材料

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

2.銷售産品收入

借：銀行存款

貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

3.第二次購進原材料，取得增值稅專用發票後，用于集體福利

借：原材料

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

借：應付職工薪酬

貸：原材料

應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

4.第三次購進原材料，取得增值稅專用發票後，當期尚未勾選認證發票

借：原材料

應交稅費-待認證進項稅額

貸：銀行存款

若後期認證通過時

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費-待認證進項稅額

5.計算結轉當月應交未交的增值稅科目

借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費-未交增值稅

如果出現當月多交的增值稅

借：應交稅費-未交增值稅

貸：應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）

6.次月繳稅時

借：應交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款

二、一般計稅法：假設B加工廠為一般納稅人，選擇按10天期限申報繳納增值

1.B公司業務和A公司相同，過程省略

2.計算應交增值稅，當月繳稅時

借：應交稅費-應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

三、簡易計稅：假設C公司為一般納稅人，銷售自産自來水，選擇3%簡易計稅，不得抵扣進項稅。

1.銷售産品收入

借：銀行存款

貸：主營業務收入

應交稅費-簡易計稅

2.繳稅時

借：應交稅費-簡易計稅

貸：銀行存款

四、差額計稅：假設D旅遊公司為一般納稅人，收取遊客費用中包含景點門票。

1.确認收入不含稅價

借：銀行存款

貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅（銷項稅）

2.代收款後支付景點門票，取得合規增值稅扣稅憑證

借：主營業務成本

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額抵減）

貸：銀行存款

五、小規模納稅人：假設E加工廠公司為小規模納稅人，按月申報繳納增值稅。

1.購進原材料

借：原材料

貸：銀行存款

2.銷售産品收入

借：銀行存款

貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅

3.計算當月應交未交的增值稅

借：應交稅費-應交增值稅

貸：銀行存款

若未達起征點：自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

借：應交稅費-應交增值稅

貸：其他收益

六、其他常見情況：我們假設F貿易公司（非房地産公司）為一般納稅人，選擇按月申報繳納增值稅。

1.初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減

借：應交稅費-應交增值稅（減免稅款）

貸：管理費用

2.營改增後取得的不動産原價轉讓，須預交增值稅。（“預交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉讓不動産、提供不動産經營租賃服務、提供建築服務、采用預收款方式銷售自行開發的房地産項目等，以及其他按現行增值稅制度規定應預繳的增值稅額。）

借：應交稅費-預交增值稅

貸：銀行存款

月終将當月預繳的增值稅額自“應交稅費-預交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目

借：應交稅費-未交增值稅

貸：應交稅費-預交增值稅

3.采用完工百分比法确認收入時，未達到增值稅納稅義務時點。（“待轉銷項稅額”明細科目：核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資産或不動産，已确認相關收入但尚未發生增值稅納稅義務而需于以後期間确認為銷項稅額的增值稅額。）

借：應收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費-待轉銷項稅額

達到增值稅納稅義務時點

借：應交稅費-待轉銷項稅額

貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額

4.金融商品轉讓。（“轉讓金融商品應交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉讓金融商品發生的增值稅額。按規定以盈虧相抵後的餘額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉讓月末，如産生轉讓收益，則按應納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅”科目。）

借：投資收益

貸：應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅

如産生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額

借：應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅

貸：投資收益

5.向國外公司購買物品，對方在境内沒有設立機構。（“代扣代交增值稅”明細科目，核算納稅人購進在境内未設經營機構的境外單位或個人在境内的應稅行為代扣代繳的增值稅。）

借：固定資産

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費-代扣代交增值稅

銀行存款

實際繳稅時

借：應交稅費-代扣代交增值稅

貸：銀行存款

七、例中出現的增值稅相關科目：

1.1.應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

1.2.應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

1.3.應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

1.4.應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）

1.5.應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）

1.6.應交稅費-應交增值稅（已交稅金）

1.7.應交稅費-應交增值稅（銷項稅額抵減）

1.8.應交稅費-應交增值稅（減免稅款）

2.應交稅費-未交增值稅

3.應交稅費-待認證進項稅額

4.應交稅費-簡易計稅

5.應交稅費-應交增值稅

6.應交稅費-預交增值稅

7.應交稅費-待轉銷項稅額

8.應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅

9.應交稅費-代扣代交增值稅

八、一般企業的做賬流程

1.根據出納轉過來的各種原始憑證進行審核，審核無誤後，編制記賬憑證。

2.根據記賬憑證登記各種明細分類賬。

3.月末作計提、攤銷、結轉相關成本、費用,對所有記賬憑證進行彙總，編制記賬憑證彙總表，根據記賬憑證彙總表登記總帳。

4.結賬、對賬，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

5.編制會計報表，做到數字準确、内容完整，并進行分析說明。

6.将記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。

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