個人所得稅的概念

個人所得稅是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規範的總稱。個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境内、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境内的所得，繳納個人所得稅。

2018年6月19日，個人所得稅法修正案草案提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議，這是個稅法自1980年出台以來第七次大修。目前個人所得稅法修正案還沒通過頒布。

一、哪些人繳納個人所得稅？

根據《個人所得稅法》規定，在中國境内有住所，或者無住所而在境内居住滿一年的個人，從中國境内和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。在中國境内無住所又不居住或者無住所而在境内居住不滿一年的個人，從中國境内取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。

二、哪些個人收入要繳納個人所得稅？

下列各項個人所得，應納個人所得稅：

1、工資、薪金所得；

2、個體工商戶的生産、經營所得；

3、對企事業單位的承包經營、承租經營所得；

4、勞務報酬所得；

5、稿酬所得；

6、特許權使用費所得；

7、利息、股息、紅利所得；

8、财産租賃所得；

9、财産轉讓所得；

10、偶然所得；

11、經國務院财政部門确定征稅的其他所得。

三、個人所得稅的稅率是多少？

1、工資、薪金所得，适用超額累進稅率，稅率為百分之三至百分之四十五。

2、個體工商戶的生産、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，适用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附後）。

3、稿酬所得，适用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應納稅額減征百分之三十。

3、勞務報酬所得，适用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務院規定。

4、特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，财産租賃所得，财産轉讓所得，偶然所得和其他所得，适用比例稅率，稅率為百分之二十。

四、下列各項個人所得，免納個人所得稅：

1、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；

2、國債和國家發行的金融債券利息；

3、按照國家統一規定發給的補貼、津貼；

4、福利費、撫恤金、救濟金；

5、保險賠款；

6、軍人的轉業費、複員費；

7、按照國家統一規定發給幹部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

8、依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得；

10、經國務院财政部門批準免稅的所得。

五、有下列情形之一的，經批準可以減征個人所得稅：

1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

2、因嚴重自然災害造成重大損失的；

3、其他經國務院财政部門批準減稅的。

六、 應納稅所得額的計算：

1、工資、薪金所得，以每月收入額減除起征點（原來為3500元現修改未确定）後的餘額，為應納稅所得額。

2、個體工商戶的生産、經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的餘額，為應納稅所得額。

3、對企事業單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用後的餘額，為應納稅所得額。

4、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、财産租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其餘額為應納稅所得額。

5、财産轉讓所得，以轉讓财産的收入額減除财産原值和合理費用後的餘額，為應納稅所得額。

6、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。

個人将其所得對教育事業和其他公益事業捐贈的部分，按照國務院有關規定從應納稅所得中扣除。

對在中國境内無住所而在中國境内取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境内有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，可以根據其平均收入水平、生活水平以及彙率變化情況确定附加減除費用，附加減除費用适用的範圍和标準由國務院規定。

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