2022年留抵退稅怎麼操作?一 适用對象符合條件的小微企業（含個體工商戶）以及“制造業”“科學研究和技術服務業”“電力、熱力、燃氣及水生産和供應業”“軟件和信息技術服務業”“生态保護和環境治理業”和“交通運輸、倉儲和郵政業”（以下稱“制造業等行業”）企業（含個體工商戶）及“批發和零售業”“農、林、牧、漁業”“住宿和餐飲業”“居民服務、修理和其他服務業”“教育”“衛生和社會工作”和“文化、體育和娛樂業”（以下稱“批發零售業等行業”）企業（含個體工商戶），今天小編就來說說關于2022年留抵退稅怎麼操作?下面更多詳細答案一起來看看吧!

2022年留抵退稅怎麼操作

一 适用對象

符合條件的小微企業（含個體工商戶）以及“制造業”“科學研究和技術服務業”“電力、熱力、燃氣及水生産和供應業”“軟件和信息技術服務業”“生态保護和環境治理業”和“交通運輸、倉儲和郵政業”（以下稱“制造業等行業”）企業（含個體工商戶）及“批發和零售業”“農、林、牧、漁業”“住宿和餐飲業”“居民服務、修理和其他服務業”“教育”“衛生和社會工作”和“文化、體育和娛樂業”（以下稱“批發零售業等行業”）企業（含個體工商戶）。

二 政策内容

（一）符合條件的小微企業，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

（二）符合條件的微型企業，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。

（三）符合條件的制造業等行業企業，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

（四）符合條件的制造業等行業中型企業，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的制造業等行業大型企業，可以自2022年6月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。

（五）符合條件的批發零售業等行業企業，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

（六）符合條件的批發零售業等行業企業，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。

三 操作流程

（一）享受方式

納稅人申請留抵退稅，應提交《退（抵）稅申請表》。

（二）辦理渠道

可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局辦理，具體地點和網址可從省（自治區、直轄市和計劃單列市）稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。

（三）申報要求

1.納稅人應在納稅申報期内，完成當期增值稅納稅申報後申請留抵退稅。2022年4月至7月的留抵退稅申請時間，延長至每月最後一個工作日。

2.納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為，适用免抵退稅辦法的，可以在同一申報期内，既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅。

3.申請辦理留抵退稅的納稅人，出口貨物勞務、跨境應稅行為适用免抵退稅辦法的，應當按期申報免抵退稅。當期可申報免抵退稅的出口銷售額為零的，應辦理免抵退稅零申報。

4.納稅人既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，稅務機關應先辦理免抵退稅。辦理免抵退稅後，納稅人仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅。

5.納稅人在辦理留抵退稅期間，因納稅申報、稽查查補和評估調整等原因，造成期末留抵稅額發生變化的，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人适用）》期末留抵稅額确定允許退還的增量留抵稅額。

6.納稅人在同一申報期既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，或者在納稅人申請辦理留抵退稅時存在尚未經稅務機關核準的免抵退稅應退稅額的，應待稅務機關核準免抵退稅應退稅額後，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人适用）》期末留抵稅額，扣減稅務機關核準的免抵退稅應退稅額後的餘額确定允許退還的增量留抵稅額。

稅務機關核準的免抵退稅應退稅額，是指稅務機關當期已核準，但納稅人尚未在《增值稅納稅申報表（一般納稅人适用）》第15欄“免、抵、退應退稅額”中填報的免抵退稅應退稅額。

7.納稅人既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人适用）》期末留抵稅額，抵減增值稅欠稅後的餘額确定允許退還的增量留抵稅額。

8.在納稅人辦理增值稅納稅申報和免抵退稅申報後、稅務機關核準其免抵退稅應退稅額前，核準其前期留抵退稅的，以最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人适用）》期末留抵稅額，扣減稅務機關核準的留抵退稅額後的餘額，計算當期免抵退稅應退稅額和免抵稅額。稅務機關核準的留抵退稅額，是指稅務機關當期已核準，但納稅人尚未在《增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）》第22欄“上期留抵稅額退稅”填報的留抵退稅額。

9.納稅人應在收到稅務機關準予留抵退稅的《稅務事項通知書》當期，以稅務機關核準的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報時，相應填寫《增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。

10.納稅人按照規定，需要申請繳回已退還的全部留抵退稅款的，可通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《繳回留抵退稅申請表》。納稅人在繳回已退還的全部留抵退稅款後，辦理增值稅納稅申報時，将繳回的全部退稅款在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫負數，并可繼續按規定抵扣進項稅額。

（四）相關規定

1.申請留抵退稅需同時符合的條件

納稅信用等級為A級或者B級；申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發票情形；申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；2019年4月1日起未享受即征即退、先征後返（退）政策。

2.增量留抵稅額

增量留抵稅額，區分以下情形确定：

納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。

納稅人獲得一次性存量留抵退稅後，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

3.存量留抵稅額

存量留抵稅額，區分以下情形确定：

納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

納稅人獲得一次性存量留抵退稅後，存量留抵稅額為零。

4.劃型标準

中型企業、小型企業和微型企業，按照《中小企業劃型标準規定》（工信部聯企業〔2011〕300号）和《金融業企業劃型标準規定》（銀發〔2015〕309号）中的營業收入指标、資産總額指标确定。

資産總額指标按照納稅人上一會計年度年末值确定。營業收入指标按照納稅人上一會計年度增值稅銷售額确定；不滿一個會計年度的，按照以下公式計算：

增值稅銷售額（年）=上一會計年度企業實際存續期間增值稅銷售額/企業實際存續月數×12

增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。适用增值稅差額征稅政策的，以差額後的銷售額确定。

對于工信部聯企業〔2011〕300号和銀發〔2015〕309号文件所列行業以外的納稅人，以及工信部聯企業〔2011〕300号文件所列行業但未采用營業收入指标或資産總額指标劃型确定的納稅人，微型企業标準為增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）；小型企業标準為增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）；中型企業标準為增值稅銷售額（年）1億元以下（不含1億元）。

除上述中型企業、小型企業和微型企業外的其他企業，屬于大型企業。

按照2022年第14号公告第六條規定适用《中小企業劃型标準規定》（工信部聯企業〔2011〕300号）和《金融業企業劃型标準規定》（銀發〔2015〕309号）時，納稅人的行業歸屬，根據《國民經濟行業分類》關于以主要經濟活動确定行業歸屬的原則，以上一會計年度從事《國民經濟行業分類》對應業務增值稅銷售額占全部增值稅銷售額比重最高的行業确定。

5.行業标準

制造業、批發零售業等行業企業，是指從事《國民經濟行業分類》中“制造業”“科學研究和技術服務業”“電力、熱力、燃氣及水生産和供應業”“軟件和信息技術服務業”“生态保護和環境治理業”“交通運輸、倉儲和郵政業”“批發和零售業”“農、林、牧、漁業”“住宿和餐飲業”“居民服務、修理和其他服務業”“教育”“衛生和社會工作”“文化、體育和娛樂業”業務相應發生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。

上述銷售額比重根據納稅人申請退稅前連續12個月的銷售額計算确定；申請退稅前經營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經營期的銷售額計算确定。

6.允許退還的留抵稅額

允許退還的留抵稅額按照以下公式計算确定：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構成比例×100%

進項構成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發票（含帶有“增值稅專用發票”字樣全面數字化的電子發票、稅控機動車銷售統一發票）、收費公路通行費增值稅電子普通發票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

在計算允許退還的留抵稅額的進項構成比例時，納稅人在2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期内按規定轉出的進項稅額，無需從已抵扣的增值稅專用發票（含帶有“增值稅專用發票”字樣全面數字化的電子發票、稅控機動車銷售統一發票）、收費公路通行費增值稅電子普通發票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額中扣減。

7.出口退稅與留抵退稅的銜接

納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為，适用免抵退稅辦法的，應先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢後，仍符合規定條件的，可以申請退還留抵稅額；适用免退稅辦法的，相關進項稅額不得用于退還留抵稅額。

8.增值稅即征即退、先征後返（退）與留抵退稅的銜接

納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征後返（退）政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性将已取得的留抵退稅款全部繳回後，按規定申請享受增值稅即征即退、先征後返（退）政策。

納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征後返（退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性将已退還的增值稅即征即退、先征後返（退）稅款全部繳回後，按規定申請退還留抵稅額。

9.納稅信用評價

适用增值稅一般計稅方法的個體工商戶，可自《國家稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關征管事項的公告》（2022年第4号）發布之日起，自願向主管稅務機關申請參照企業納稅信用評價指标和評價方式參加評價，并在以後的存續期内适用國家稅務總局納稅信用管理相關規定。對于已按照省稅務機關公布的納稅信用管理辦法參加納稅信用評價的，也可選擇沿用原納稅信用級别，符合條件的可申請辦理留抵退稅。

10.其他規定

納稅人可以選擇向主管稅務機關申請留抵退稅，也可以選擇結轉下期繼續抵扣。

納稅人可以在規定期限内同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅。

同時符合小微企業和制造業等行業相關留抵退稅政策的納稅人，可任意選擇申請适用其中一項留抵退稅政策。

更多精彩资讯请关注tft每日頭條，我们将持续为您更新最新资讯!