未開票收入，顧名思義就是沒有開發票的收入。在實際銷售中，有的銷售金額很小，且是對自然人銷售的，很多都不開發票（比如買包鹽）。

未開票收入怎麼申報？如何申報增值稅？後期補票又怎麼申報？今天就一起來學習一下！

部分納稅人認為申報增值稅隻填報開票收入，其實這種理解是錯誤的！

先來看看，什麼是未開票收入？

實務中存在，企業（一般納稅人，下同）向客戶（特别是個人）銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資産，收取款項後，客戶沒有索要發票，按規定增值稅納稅義務已經發生，應在增值稅申報表中“未開票收入”中填報。

不可以！

按照相關規定，增值稅申報收入包括開票收入、未開票收入、納稅評估收入、稽查查補收入等，因此隻申報開票收入既不合規，也不合法！

增值稅申報表附表1裡有一個未開具發票欄，未開票的收入就填在這裡，這就是這一欄存在的意義。對于一般納稅人和小規模納稅人來說未開票收入的申報略有不同：

1、一般未開票收入

某一般納稅人A從事餐飲行業，因客人大部分是散客，就餐後一般沒有索要發票，6月取得的60萬元不含稅銷售收入中，有40萬元未開具發票，那麼A企業在申報增值稅時，這40萬元應該如何處理呢？

《增值稅暫行條例》明确規定了銷售服務的增值稅納稅義務發生時間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據的當天，A企業收取餐費的當天就應當承擔納稅義務，雖然客戶沒有索取發票，但是這部分收入屬于A企業的正常營業收入，所以應當申報40萬元的未開票收入。

申報表應這樣填：

2、視同銷售未開具發票

企業發生增值稅視同銷售行為，如未開具發票，則在增值稅申報表“未開具發票收入”中填報；如開具了發票，則在增值稅申報表“開具增值稅專用發票”或“開具其他發票”相應欄次中填報。

【例】企業将自産産品作為福利發放給員工，要按規定進行視同銷售處理，則在增值稅申報表“未開具發票收入”中填報。

某納稅人B，将自産的食品作為節日福利發放給公司員工，未開具發票，成本為50萬元，對外銷售的不含稅價值為100萬元，那麼，B企業又應該如何申報呢？

按照《增值稅暫行條例》相關規定，B企業的行為：将自産的貨物用于集體福利，符合視同銷售貨物情形，即使沒有開具發票，也應當申報100萬元的未開票收入。

申報表應這樣填！

需要提醒的是，視同銷售繳納增值稅也可以按規定開具增值稅專用發票，比如對外捐贈，可以開具增值稅發票（含增值稅專用發票）。

3、納稅義務已發生未開票

按照相關政策規定，增值稅納稅義務已經發生，但是由于各種原因，客戶暫時未索取發票，在增值稅申報表“未開具發票收入”中填報。

如企業2022年1月提前預收2022年7月-2023年6月房租，當月未開具發票，咱《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（财稅（2016）36号）“納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天”的規定，2022年1月預收款收入，增值稅納稅義務已經發生，雖發票尚未開具，也應在增值稅申報表“未開票收入”中填報。

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