2022初級會計師營業稅怎麼算?3.14某貿易公司2021年10月從國外進口一批高檔化妝品，經海關審定的貨物關稅完稅價格為30萬元當月将該批高檔化妝品銷售取得不含稅收入55萬元該批高檔化妝品關稅稅率為10%、消費稅稅率為15%該公司當月應繳納的消費稅為(D)，現在小編就來說說關于2022初級會計師營業稅怎麼算?下面内容希望能幫助到你，我們來一起看看吧!

2022初級會計師營業稅怎麼算

3.14某貿易公司2021年10月從國外進口一批高檔化妝品，經海關審定的貨物關稅完稅價格為30萬元。當月将該批高檔化妝品銷售取得不含稅收入55萬元。該批高檔化妝品關稅稅率為10%、消費稅稅率為15%。該公司當月應繳納的消費稅為(D)。

A.4.5萬元

B.8.25萬元

C.4.95萬元

D.5.82萬元=30×（1 10%）÷（1-15%）×15%

【答案】D 本題考查進口環節應納消費稅的計算。

(1)進口高檔化妝品在進口環節需要計算繳納消費稅，但是進口後的銷售環節不需要再計算繳納消費稅。進口環節的組成計稅價格=(關稅完稅價格 關稅)÷(1-消費稅比例稅率)=關稅完稅價格x(1 關稅稅率)÷(1-消費稅比例稅率)，該公司當月應繳納消費稅=30x(1 10%)=(1-15%)x15%=5.82(萬元)，選項D正确。

三、計算問答題

3.30甲煙草專賣生産企業(以下簡稱甲企業)為增值稅一般納稅人，2021年11月發生下列業務:

（1）甲企業将成本為120萬元的煙葉發往乙企業委托加工成煙絲。取得的增值稅專用發票上注明的加工費20萬元，增值稅2.6萬元。

(2)煙絲當月加工完成，田企業将煙絲全部收回并連續生産為A牌号卷煙200箱，當月全部實現銷售(假設期初和期末煙絲庫存均為0)。銷售情況如下:

①銷售A牌号給某卷煙批發企業100箱，每箱不含稅售價為13 000元。

②以分期收款方式對外銷售A牌号卷煙80箱，合同約定每箱不含稅銷售額15 000元，11月28日收取貨款的70%，12月28日收取貨款的30%。當月貨款尚未收到。另将剩餘的20箱卷煙贈送給客戶。

其他相關資料:已知甲類卷煙消費稅稅率為56%加0.003元/支，乙類卷煙消費稅稅率為36%加0.003元/支，卷煙批發環節稅率為11%加0.005元/支，煙絲的消費稅稅率為30%。

要求：根據上述資料，按照下列序号回答問題，如有計算需計算出合計數。

（1）計算乙企業應代收代繳的消費稅。

（2）計算甲企業當月應繳納的消費稅。

（1）本小問考查委托加工環節消費稅應納稅額的計算。

乙企業受托加工煙絲應代收代繳的消費稅=（120 20）÷（1-30%）×30%=60（萬元）

說明：委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的加權平均銷售價格計算納稅，沒有受托方同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅，本題中乙企業為受托方，題目的已知條件裡未給出乙企業同類消費品的售價，所以需要按照組成計稅價格計算納稅，委托加工環節的組成計稅價格=（材料成本 加工費）÷（1-比例稅率），本題中材料成本為120萬元，加工費30萬元，消費稅的比例稅率為30%。

（2）本小問具有綜合性，考點涉及：甲類卷煙的判斷标準，卷煙生産銷售環節消費稅應納稅額的計算甲企業銷售A牌号卷煙給卷煙批發企業需要繳納消費稅=（100×13 000×36% 200×250×100×0.003）÷10 000=48.3（萬元）甲企業通過分期收款方式銷售A牌卷煙需要繳納消費稅=（80×15 000×36% 200×250×80×0.003）×70%÷10 000=31.08（萬元）

甲企業贈送給客戶的A牌卷煙應繳納的消費稅=［20×（100×13 000 80×15 000）÷180×36% 200×250×20×0.003］÷10 000=10.3（萬元）

甲企業當月應繳納消費稅=48.3 31.08 10.3-60=29.68（萬元）

說明：

①首先要判斷甲企業對外銷售的卷煙是甲類還是乙類，從而确定适用的比例稅率。甲類卷煙是指每标準條調撥價在70元（不含增值稅）以上（含70元）的卷煙，乙類卷煙是指每标準條在調撥價70元（不含增值稅）以下的卷煙。

甲企業銷售的卷煙的每條（每箱250條）價格=13 000÷250=52（元），15 000÷250=60（元），均小于70元，屬于乙類卷煙。适用36%的比例稅率，卷煙屬于複合計征，應納稅額=應稅銷售額×比例稅率 應稅消費品的銷售數量×定額稅率，本題還要注意單位的換算。

②納稅人通過分期收款方式銷售應稅消費品，納稅義務發生時間為書面合同規定的收款日期的當天，本題中，合同約定11月收取貨款的70%，12月收取貨款的30%，隻需按合同約定的每月應收取的款項計算消費稅即可。

③将自産卷煙贈送給客戶，屬于視同銷售，應該繳納消費稅，有同類消費品銷售價格的，按照納稅人生産的同類消費品的不含增值稅平均銷售價格計算納稅；業務（2）中贈送客戶的卷煙計征消費稅計稅依據的平均銷售價格=（100×13 000 80×15 000）÷180=13 888.89（元/箱）。

④以委托加工收回的已稅煙絲為原料生産的卷煙，準予從應納消費稅稅額中按當期生産領用數量計算扣除委托加工收回的應稅消費品已納消費稅稅款。甲企業當期委托加工收回的已稅煙絲全部用于生産A牌号卷煙，所以委托加工收回時代收代繳的消費稅60萬元在當期可以全部扣除。

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