增值稅涉及面比較廣，小編在共享會計師“懸賞提問”欄目找了4個與增值稅相關聯的問答，分别涉及進項稅、設備調撥、技術服務費和住房租賃等相關内容，供大家參考借鑒。更多财稅知識請關注共享會計師查閱。

471. 這個月進項稅大于銷項稅，這個會計分錄和結轉分錄怎麼寫？

中級會計師、稅務師劉炳穎回答道:

本月進項稅額大于銷項稅額，月末是不需要進行賬務處理的。

有留抵稅額，本月多交的增值稅會計處理：

借：應交稅金-未交增值稅

貸：應交稅金-應交增值稅(轉出多交增值稅)

有應交未交增值稅：

借：應交稅金-應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅金-未交增值稅。

472. 我們總公司向外地的一個分公司調撥一台設備，請問是否要交增值稅？

中級會計師吉曉莉回答道：

依據《關于企業處置資産所得稅處理問題的通知》文件，将資産在總機構及其分支機構之間轉移，由于資産所有權屬在形式和實質上均不發生改變，可作為内部處置資産，除将資産轉移至境外以外，不需要視同銷售繳納增值稅。

473. 請問一下，增值稅稅控盤技術服務費，小規模納稅人在申報增值稅時，可以進行抵減嗎？

高級會計師徐芳回答道：

可以抵減。

企業實際發生支付稅控設備技術維護費時：

借：管理費用 280

貸：銀行存款 280

實務中，一般稅控設備維護費每年是280元。

小規模納稅人在月度或季度進行納稅申報抵減增值稅時，直接沖減“管理費用”：

借：應交稅費——應交增值稅 280

貸：管理費用 280

如果本期企業沒有産生足夠的應納稅額，可以結轉以後期間繼續抵減。

小規模納稅人在進行納稅申報時，針對享受的稅控設備技術維護費抵減增值稅的優惠，需要填寫《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目，不存在本優惠政策留抵稅額的，“期初餘額”為0元。 “本期發生額”為280元，“本期應抵減稅額”=“本期發生額” “期初餘額”；如果本期應納稅額大于280元，則“本期實際抵減稅額”填寫280元。如果本期應納稅額小于280元，則“本期實際抵減稅額”填寫本期應納稅額數值。“期末餘額”=“本期應抵減稅額”-“本期實際抵減稅額”，本期應納稅額大于280元時，期末餘額為0。

“本期實際抵減稅額”對應填列在《增值稅及附加稅費申報表》（小規模納稅人适用）主表第16欄“本期應納稅額減征額”。

474. 我公司是已向住房城鄉建設部門備案專門從事住房租賃的，主要是向個人出租住房的業務。如果我公司選擇适用簡易計稅方法，具體要怎麼計算增值稅呢？這個月收到108萬租金？

高級會計師徐芳回答道：

為進一步支持住房租賃市場發展，減輕購房困難群體的租房負擔，财政部、稅務總局、住房城鄉建設部聯合出台了公告2021年第24号，對住房租賃企業向個人出租房屋涉及的增值稅做了相關規定：住房租賃企業中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇适用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或适用一般計稅方法計算繳納增值稅。

根據上述規定，你單位計算增值稅公式：應納稅款=含稅銷售額÷(1 5%)×1.5%=108÷(1 5%)×1.5%=1.54萬元。

以上各位會計師的回答代表個人觀點，僅供參考。

原創：共享會計師，專注于财稅問題咨詢解答。

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