進項稅不允許抵扣的8種情形?申稅小微，這個月我們公司收到20張增值稅專用發票，可以全部用來抵扣嗎？，我來為大家科普一下關于進項稅不允許抵扣的8種情形?以下内容希望對你有幫助!

進項稅不允許抵扣的8種情形

申稅小微，這個月我們公司收到20張增值稅專用發票，可以全部用來抵扣嗎？

别着急，進項稅額不是全能抵扣哦。申稅小微彙總了常見的8種情況，還附有案例詳解，看完就懂了。

01

用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資産和不動産。

解析

個人消費包括納稅人的交際應酬消費。涉及的固定資産、無形資産、不動産，僅指專用于上述項目的固定資産、無形資産（不包括其他權益性無形資産）、不動産；發生兼用于上述項目的可以抵扣。

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舉個例子

A公司增值稅一般納稅人購進固定資産，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于免征增值稅項目，進項稅額可以全額從銷項稅額中抵扣。

02

非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

03

非正常損失的在産品、産成品所耗用的購進貨物（不包括固定資産）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

04

非正常損失的不動産，以及該不動産所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。

05

非正常損失的不動産在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。

解析

非正常損失，指因管理不善造成貨物被盜、丢失、黴爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或不動産被依法沒收、銷毀、拆除的情形。因自然災害以及合理損耗導緻的損失不屬于非正常損失，進項稅額準予抵扣。

B公司增值稅一般納稅人購進兩批貨物，第一批貨物因管理不善被盜，第二批貨物在妥善保管的情況下因非常規的暴雨天氣導緻全部報廢損失。上述第一批貨物不得抵扣進項稅額，第二批貨物可以抵扣進項稅額。

06

購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

07

适用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額 免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

C公司增值稅一般納稅人，兼營增值稅一般計稅方法計稅項目和免稅項目。2019年12月應稅項目取得不含稅銷售額1200萬元，免稅項目取得銷售額1000萬元；當月購進應稅項目和免稅項目共用的貨物支付進項稅額0.6萬，2019年12月不得抵扣的進項稅額=0.6*1000/(1200 1000)=0.27萬。

08

已抵扣進項稅額的不動産，發生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額，并從當期進項稅額中扣減：

不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額×不動産淨值率

不動産淨值率=（不動産淨值÷不動産原值）×100%

D公司增值稅一般納稅人2019年9月買了一棟樓用于辦公，專用發票注明價款2000萬元，進項稅額180萬元,并已通過認證。但是2020年9月，納稅人将辦公樓改造成員工食堂。假設分20年計提，無殘值。

該不動産淨值率=(2000-2000/20/12*12)/2000=95%,不得抵扣進項稅額=180×95%=171（萬元）。

申稅小微，這8種進項稅額不予抵扣的情況我都記在筆記裡啦~每次抵扣前翻一翻，絕對不會錯了！

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