差旅費，幾乎家家企業都會發生，因此差旅費的财稅處理，差不多每個财務人員都不可避免會遇到。

不管是在日常的财稅答疑，還是在直播過程中，翅兒都經常被學員追問相關的問題。

怎麼說呢，這看似平常而簡單的差旅費，其中所涉及到增值稅、企業所得稅和個稅等财稅問題，卻并不簡單和普通，都需要咱财務夥伴們謹慎處理。

所以翅兒也想問問大家，關于差旅費的财稅處理，你都做對了嗎？

來，咱們一起來看看

1

差旅費具體包括哪些内容？

對于差旅費的具體内容，目前的會計準則、财務通則和稅法均無具體規定，咱們在實務中更多參照的是《中央和國家機關差旅費管理辦法》的規定：

因此，大多數企業在實務中差旅費具體包括的費用有一下幾類：

這裡翅兒也都給大家稍展開說一說，方便更好的理解：

第一個，城市間交通費；

城市間交通費是指員工出差乘坐火車、輪船、飛機等交通工具所發生的費用。

城市間交通費按乘坐交通工具的等級憑據報銷，比如你們公司董事長和一線采購人員出差乘坐的交通工具等級應該是不一樣的，根據你們内部制度報銷即可；超過人員标準的不能報銷，一般由報銷人員自行承擔超标部分；

第二個，出差自備車輛；

這是指有的人出差自己自帶車輛什麼的，這樣的話出差路上發生的合理的油費、過路費、停車費等可以進行報銷；

第三個，住宿費；

工作人員因公出差期間入住賓館、飯店、招待所等，發生的房租費用可以進行報銷；

第四個，夥食補助費；

夥食補助費是指對差旅人員在因公出差期間給予的夥食補助費用。

第五個，差旅費津貼；

市内交通費，它是指工作人員因公出差期間發生的市内交通費用，比如你從這城市到了出差地的城市的機場，從機場到市内要經過一些中轉交通，比如坐公交、出租等；也有企業内部制度規定，市内交通費按出差自然（日曆）天數計算，每人每天80元包幹使用。

第六個，雜費；

比如行李托運、訂票費、退票、意外險等；

之前有财務小夥伴給翅兒留言：

“老師，我們銷售人員本來要出差，訂好了票，因出差計劃取消，退票産生了30%的扣款，這個扣款能報銷嗎？”

出差發生的相關的訂票費、必要的簽轉或退票費、交通意外保險費等，都屬于企業經營相關的必要支出，憑借對應的憑據也是可以報銷的。

“這些訂票費、退票費報銷時候要不要發票？”

肯定要啊。退票産生的手續費屬于其他現代服務，應取得對應的票據。

差旅費報銷時應當提供出差審批單（能證明是和公司正常經營業務是相關的）、機票、車票、住宿費發票等憑證。嚴格按規定審核差旅費開支，對未經批準出差以及超範圍、超标準開支的費用不能報銷的。

這就涉及到企業需要有一套内部報銷的制度了。

那制度如何建立？後面翅兒會跟大家說，咱們先來考慮一個報銷單審核的問題。

2

财務人員應如何審核差旅費報銷單？

财務的日常工作之一就是審核報銷的各種單據。

而差旅費報銷的審核特别關鍵，在審核中應重點關注哪些點？

1、是否有必要出差？出差是否為企業相關負責人安排，且有派差單作為證明。

2、複核出差線路是否合理或在派差單安排的行程中，重點關注是否有繞行旅遊或辦私事的情況，必要時可以通過一定形式進行查驗。

如果是存在特殊情況，需要有足夠的證據鍊條支撐，比如業務員派差單顯示出差去雲南，結果在海南發生很多的差旅費，該怎麼解釋這個費用發生與本次出差有關呢？

3、檢查報銷發票、車票、火車票等的真僞和合理性；

4、複核差旅費報銷的各種費用标準，重點關注限額費用是否超标的情況發生。超标準的是需要員工本人來承擔的。

3

差旅費津貼、補貼、誤餐補助要不要繳納個稅？

首先，在差旅期間發生的住宿費、交通費是憑借發票和内部規章制度可以扣除的，沒問題。且不需要考慮合并到個人工資裡一起申報繳納個稅；

但是涉及大差旅費津貼、補貼、以及午餐補助時候，很多人就拿不準了，有的人來問，翅兒老師我們的差旅費補貼沒有發票，可以稅前扣除嗎？且需要考慮扣個稅嗎？

關于這個問題，我們先來看兩個稅局的解釋：

所以，給員工發差旅費津貼，這個标準是企業參照國家有關規定制訂的本單位差旅費管理辦法，這個津貼是不征收個人所得稅的。

津貼通常是和出差的交通費、住宿費發票一起拿過來的，津貼要單獨填寫一份表單，這是單位内部的一個表；憑借這個表即可實現津貼稅前扣除；

包括誤餐補助，員工因為外出工作不能在單位就餐，根據實際誤餐頓數，按照規定領取的誤餐費，這是不征稅的；

大家思考一個問題：如果以誤餐補助的名義，給員工發放補貼津貼，人人都有，這需要繳納個稅嗎？

當然需要。這其實是任職受雇的所得了，要合并工資薪金一起申報繳納個稅。

4

差旅交通費的抵扣問題、申報問題？

差旅費抵扣的問題，涉及到很多計算抵扣，比如你員工出差帶回來各種各樣的單據和發票，其中很多不是發票，卻也能給我們帶來進項，來看39号文

出差期間取得的下列單據是可以抵扣的：

1、取得專票

按照專票票面對應的進項稅額進行抵扣；

2、取得電子普通發票

比如滴滴等租車平台提供的旅客運輸服務，按發票上注明的稅額進行抵扣；遇到免稅的，那就不能抵扣了；

3、飛機票

航空旅客運輸進項稅額=（票價 燃油附加費）÷（1 9%）×9%

像這個機票裡面能抵扣的就是【票價2130 燃油附加費130】➗（1 9%）✖️9%的進項稅；

在哪裡填寫？申報的時候在申報表的附表二的8b欄次填寫即可；

3、火車票

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1 9%）×9%

票面金額為84元，能獲得的進項稅就是84➗（1 9%）✖️9%，同樣申報時候在8b填寫；

4、公路、水路等其他客票的

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1 3%）×3%

票面金額為75元，按照75➗（1 3%）✖️3%獲得進項稅額；同樣填寫在8b；

到這裡，有的學員可能又要問了：翅兒老師，8b填寫計算抵扣的進項我懂，那麼第10欄又是什麼意思呢？要重複填寫嗎？

第8b欄次、第10欄的填報說明是這樣寫的：

所以，你們單位取得的飛機票和火車票計算抵扣的金額應該在8b填寫，填寫好了8b，會根據報表的邏輯關系，自動彙總入第4欄中，進一步的彙總計入到第12欄次的大彙總行，12欄是可以自動帶入到主表的，是直接影響你交稅多少的；

那第10欄呢？

大家看看，它的填報内容既包含8b的計算抵扣的旅客運輸服務的進項，也包含取得專票的的進項金額，你需要按照當期實際的購進旅客運輸服務的金額在這裡填寫，但是這一行，他是不會影響你的實際交稅金額的。

因為10欄的數據，不會影響12欄次總彙總的金額，12欄=1 4 11欄，而第4欄不包含第10欄。

10欄存在的意義就是為了方便稅局管理，稅局要看看我給納稅人出得這個計算抵扣的優惠政策到底給企業帶來多大的好處，它不影響你實際交稅的金額的。

真正影響你交稅情況的是8b欄次的數據，這裡很關鍵，務必要準确填報；

好的，那麼稅務問題說清楚了，我們再來看賬務處理。

5

差旅費應該怎麼賬務處理？

對于差旅費的賬務處理，會計準則并無具體規定。實務中的差旅費報銷主要計入下列的會計科目：

• 管理費用--差旅費：企業管理部門或後勤部門人員出差發生的費用在此科目記錄；
• 銷售費用--差旅費：企業銷售部門等為銷售産品、市場推廣等發生的差旅費在此核算。
• 制造費用--差旅費：委托生産環節，為了保證産品的質量，需要有人外出去廠家進行現場指導和質量控制；
• 在建工程--差旅費：公司自建項目為施工建設而發生的差旅費。
• 研發支出--差旅費：為研發新技術、新工藝、新産品而發生的差旅費。
• 業務招待費--差旅費：為維護客戶關系需要定期邀請客戶來公司開展會或者參加培訓等，承擔了客戶到企業的差旅費的。
• 董事會經費--差旅費：企業獨立董事為行使其獨立董事的職責而發生的差旅費。

以上僅僅是翅兒列舉的幾種情形，實務中可能遇到的情況更複雜，在進行賬務處理前一定要先進行職業判斷，恰當地計入到适合的會計科目裡。

那麼，這些差旅費的稅前扣除，需要企業内部有一定的規章制度做支撐。

6

企業應該建立怎樣差旅費報銷制度？

作為一個規範的企業，應該建立健全差旅費報銷制度以及相關的内控制度。（這裡翅兒也專門做了一個内部報銷流程的文檔，大家有需要的話，可以添加下方翅兒的私人微信，我發給你。）

作為差旅費報銷制度，重點有這麼6點需要關注：

1、建立企業規範的補貼标準：按職位的不同，設置不同檔次出差補貼标準；

2、建立企業規範的住宿标準：按職位的不同，設置不同住宿酒店的星級标準或住宿費報銷标準（需要考慮地區差異）；

3、建立企業規範的出行交通工具乘坐标準：重點在于限制乘坐頭等艙、鐵路軟卧、高鐵豪華商務座等。

4、建立企業出差的内控流程：從源頭上控制差旅費，出差必須有派差單，要有部門經理簽字确認，防止随意出差和假借出差之名辦私事等。

5、建立差旅費預支和報銷流程：前款不還、後款不借，目的在于促進出差人員及時報賬。

6、設立差旅費報銷的處罰制度：一旦有違規行為，要有懲罰措施；

各企業的情況不一樣，頒布企業内部制度的流程也不一樣，建議财務部門牽頭組織起草差旅費報銷制度，積極聽取各方意見，既要兼顧内控，也要方便落實。

有了這個制度，平時你的工作也好開展，稅務風險能控制在合理水平；

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