1．按照來源不同可分為：外來原始憑證和自制原始憑證。

2．按照填制手續及内容不同可分為：一次憑證、累計憑證和彙總憑證。

3．按照格式不同可分為：通用憑證和專用憑證。

原始憑證包含以下7項内容：

①憑證名稱→②日期和編号→③單位名稱或填制人姓名→④對外憑證要有接受憑證單位的名稱→⑤經濟業務所涉及的數量、計量單位、單價和金額→⑥經濟業務内容摘要→⑦經辦業務部門或人員的簽章。

參考圖：

除應當具備原始憑證的上述内容外，還應當有以下的附加條件：

1．從外單位取得的原始憑證，應使用統一發票，發票上應印有稅務專用章；必須加蓋填制單位的公章。

2．自制的原始憑證，必須要有經辦單位負責人或者由單位負責人指定的人員簽名或者蓋章。

3．支付款項的原始憑證，必須要有收款單位和收款人的收款證明，不能僅以支付款項的有關憑證代替。

4．購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。

5．銷售貨物發生退口并退還貨款時，必須以退貨發票、退貨驗收證明和對方的收款收據作為原始憑證。

6．職工公出借款填制的借款憑證，必須附在記賬憑證之後。

7．經上級有關部門批準的經濟業務事項，應當将批準文件作為原始憑證的附件。

填制要求：

1．記錄的内容、數字，必須真實可靠要真實，不得弄虛作假，不得僞造憑證。

2．項目必須逐項填列齊全，不得遺漏和省略；經辦業務的有關部門和人員要認真審核，簽名，确保内容完整。

3．手續完備。自制原始憑證必須有經辦單位領導人或者其他指定的人員簽名蓋章；

對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章；

從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；

從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。

4．書寫要清楚、規範：

小寫金額用阿拉伯數字逐個書寫，不得寫連筆字，在金額前要填寫人民币符号“￥”，人民币符号“￥”與阿拉伯數字之間不得留有空白，金額數字一律填寫到角分，無角分的，寫“00”或符号“－”，有角無分的，分位寫“0”，不得用符号“－”；

大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫，大寫金額前未印有“人民币”字樣的，應加寫“人民币”三個字，“人民币”字樣和大寫金額之間不得留有空白，大寫金額到元或角為止的，後面要寫“整”或“正”字，有分的，不寫“整”或“正”字。

如小寫金額為￥1008.00，大寫金額應寫成“壹仟零捌元整”。

5．編号要連續，如原始憑證已預先印定編号，在寫壞作廢時，應加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。

6．不得塗改、刮擦、挖補。有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。

原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

7．填制要及時

各種原始憑證一定要及時填寫，并按規定的程序及時送交會計機構、會計人員進行審核。

8．統一格式

一般情況下，諸如增值稅專用發票之類的原始憑證是由稅務機關統一印制和監制，一般發票是由财政部門統一印制和監制。

附件處理

舉例：

如某人報銷差旅費，報銷單後面的粘貼單附有0.5元的市内公共汽車票20張， 1元的公共汽車票12張，285元的火車票1張，869元的飛機票1張，就應分别在汽車票一類下面空白處注明0.5×20=10元，1×12=12元，在火車票一類下面空白處注明285×1=285元，在飛機票一類下面空白處注明869×1=869元。

這樣，萬一将來原始憑證不慎失落，也很容易查明丢的是那一種票面的原始憑證，而且也為計算附件張數提供了方便。

分割單

原始憑證分割單就相當于和另一家公司的自制憑證。

原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本内容（憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業務内容、數量、單價、金額），标明費用分攤情況，并在分割單上應加蓋單位的财務印章。

原始憑證的審核

1．發票的真僞辨别。

假發票：一是發票号碼與單位歸屬地址不一緻；二是地稅局印制的最大面額，凡是超過最大面額的為假發票，國稅除外；三是機打發票須精确到年月日，無精确到年月日為假發票。

2．發票是否蓋有發票專用章或财務專用章。

3．原始憑證的金額合計是否正确，且大小金額必須一緻。

4．原始憑證是否有經辦人簽字。

5．簽字手續及單據是否齊全，如招待費是否有分管領導批準，培訓費、固定資産購置及大額支出是否有申請批示。

6．原始憑證的填寫是否完整規範，包括單位、數量、單價、金額、規格型号等。

7．手寫發票是否雙面複印。

8．原始單據的粘貼是否規範。

9．原始單據是否有經辦人簽字。

10．彙總發票是否附有機打小票或銷售清單，且蓋有發票專用章或财務專用章。

11．由于供貨方原因無法取得有效憑證，是否向對方索取收據或其他證據，且蓋有印章，并由證明人和經辦人簽字。

重要提示：

（1）外來的發票、收據等是否用複寫紙套寫？是否是“報銷”一聯？

不屬此例的一般不予受理，對于剪裁發票要認真核對剪裁金額是否與大小寫金額一緻。

（2）購買商品、實物的各種原始憑證，必須附有保管人的驗單或其他領用者簽名才能受理。

（3）對外支付款項的憑證應附有收款人的收款手續方能轉賬注銷。

（4）自制的原始憑證附有原始單據的，要審核金額是否相符；無原始單據的是否有部門負責人的批準、簽章。

經過審核的原始憑證應區别不同情況處理

1．對于完全符合要求的原始憑證，應及時編制記賬憑證入賬；

2．對于真實、合理、合法但不完整的會計原始憑證，應退回有關經辦人，由其負責将有關憑證補充完整，更正錯誤或重開後，再辦理會計手續；

3．對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構、會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。

注意事項：

1．原始憑證必須具備的内容：原始憑證的名稱;填制憑證的日期;填制憑證的單位名稱和填制人姓名;經辦人員的簽名或蓋章;接受憑證單位的名稱;經濟業務的内容;數量、單價和金額。

2．外來原始憑證(如發票、收據等)，必須蓋有填制單位的财務專用章或發票專用章，同時具有套印的稅務部門或有權監制部門的專用章以及填制人員的簽名或蓋章;從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章，同時應寫明住址，必要的注明身份證号碼。

3．自制原始憑證(如入庫單、領料單等)必須有經辦單位負責人(或其指定的人員)和經辦人簽名或者蓋章。

4．凡需填寫大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有實物驗收證明;支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。

5．一式幾聯的原始憑證，應當注明各聯的用途，隻能以一聯作為報銷憑證，必須用雙面複寫紙(發票和收據本身具備複寫紙功能的除外)套寫，并連續編号。

作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

6．發生銷貨退回的，除填制退貨發票外，還必須有退貨驗收證明;退款時，必須取得對方的收款收據或者彙款銀行的憑證以及當地主管稅務機關開具的“進貨退出或索取折讓證明單”，不得以退貨發票代替收據。

7．職工因公借款的借據，必須附在記賬憑證之後。收回借款時，應當另開收據或者退還借據副本，不得退還原借款收據。

8．經上級有關部門批準的經濟業務，應當将批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字号。

9．原始憑證發現錯誤或無法辨認的，不得塗改、挖補。未入賬的原始憑證，應退回填制單位或填制人員補填或更正，更正處應當加蓋開出單位的公章;發現有違反财經紀律和财會制度的，應拒絕受理，對弄虛作假、營私舞弊、僞造塗改等違法亂紀的，應扣留憑證，報告領導處理。已經入賬的原始憑證，不能抽出，應另外以正确原始憑證進行更正。

10．原始憑證不得外借。

其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以複制。

向外單位提供的原始憑證複制件，應在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人共同簽名或蓋章。

11．外來原始憑證如有遺失，應取得原填制單位蓋章證明，并注明原始憑證編号金額和内容等，經單位領導人批準後，才能作原始憑證。

如确實無法取得證明的如火車、汽車、輪船、飛機票等，由當事人寫出詳細情況，由單位領導人批準後，代作原始憑證。

12．一般情況下，記賬憑證必須附有原始憑證并注明張數。

原始憑證的張數按自然張數計算(原始憑證彙總表應計算在内，原始憑證粘貼紙不應計算)。

如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證後面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編号或者附原始憑證複印件。

更正錯誤或結賬、調賬的記賬憑證，可以不附原始憑證，但應對調整事項說清楚。

13．附在辦理收付款項的記賬憑證後的原始憑證，在辦理完收付款項後，必須加蓋“收訖”、“付訖”戳記。

14．附在記賬憑證之後的原始憑證，應折疊、粘貼整齊，對小于記賬憑證的原始憑證(如：火車、汽車、飛機、輪船票等)，要粘貼在與記賬憑證一樣大小的原始憑證粘貼單上。

對于數量較多的原始憑證，如收、發料單等，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編号、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”字樣、原始憑證名稱和編号。

各種經濟合同、存出保證金收據及涉外文件等重要原始憑證，應另行編制目錄，單獨登記保管，并在有關記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編号。

當然若企業在發生預付大型設備款或在建工程款時，管理方面需要提供預付每戶款的金額，設三級、多級明細或使用财務軟件的相關功能滿足需要。

原始憑證實訓

1. 6月1日，開出現金支票從銀行提取2000元現金備用。（填制現金支票，有關支票填制說明見訓練說明）。

表3-1

分錄：

借：庫存現金 2000

貸：銀行存款 2000

2. 6月1日，銷售科職工王新民赴南京開商品展銷會，經批準向财務科借差旅費2000元，财務人員審核無誤後付現金。（填制借款單）。

分錄：

借：其他應收款——王新民 2000

貸：庫存現金 2000

表3-2

3．6月2日，出納員将當天的銷售款85600元現金存入銀行。（其中面額100元的700張，面額50元的300張，面額10元的60張）（填制銀行現金交款單）。

表3-3

分錄：

借：銀行存款 85600

貸：庫存現金 85600

4. 6月6日，開出轉賬支票50000元，向宏利工廠預付布料款。（填制轉賬支票）

表3-4

分錄：

借：預付賬款——宏利工廠 50000

貸：銀行存款 50000

5. 6月8日，向本市紡織廠購進棉布100 匹，單價每匹3000元，增值稅51000元，開出轉賬支票付款，材料驗收入庫。（填制材料入庫單和轉賬支票）

收到“增值稅專用發票”發票号111078（略）

表3-5

材料入庫單

表3-6

分錄：

借：原材料——棉布 300 000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 51 000

貸：銀行存款 351 000

6. 6月9日，王新民開會回來報銷差旅費1850，退回現金150元，由出納開出收據一張。（收據如表3-7、差旅費見表3-8）

表3-7

表3-8

分錄：

借：銷售費用 1850

庫存現金 150

貸：其他應收款——王新民 2000

拆為兩個分錄：

（1）借：銷售費用 1850

貸：其他應收款——王新民 1850

（2）借：庫存現金 150

貸：其他應收款——王新民 150

7. 6月10日，向個人田欣銷售男套裝5套，每套800元（含增值稅），銷售男式襯衣100件，每件50元（含增值稅），收到現金并開出零售發票。（填制銷售發票如表3-9）

分錄：

借：庫存現金 9000

貸：主營業務收入 7692.31

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1307.69

（做分錄時要把含稅價中的稅調出來做“銷項稅額”）

表3-9

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來源：百度百科、百度文庫（以上内容僅供學習交流和參考，如有侵權，請聯系删除）

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