房地産企業一般納稅人，房屋是老項目， 按簡易征收。有一套房屋 80 萬，預收定金 10 萬，過一個月又預收房款 50 萬，等過半年交20 萬，給對方開結算款發票。預收款時開具的是“增值稅普通發票”。想問的是，等收齊房屋尾款 20 萬，要開具結算款正規發票，是不是要将前期開具的預收款發票收回，同時開具相同預收款金額的紅字發票？
回複：親愛的學員，根據國家稅務總局關于發布《房地産開發企業銷售自行開發的房地産項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務總局公告 2016 年第 18 号）第十五條，一般納稅人銷售自行開發的房地産項目适用簡易計稅方法計稅的，應按照《試點實施辦法》第四十 五條規定的納稅義務發生時間，以當期銷售額和 5%的征收率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款後，向主管國稅機關申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續抵減。根據财政部、國家稅務總局《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》第四十五條， 增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為：（一）納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資産、不動産過程中或者完成後收到款項。 取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同确定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未确定付款日期的，為服務、無形資産轉讓完成的當天或者不動産權屬變更的當天。如此，你們收取預售賬款時已經具備增值稅納稅義務，所以開具增值稅發票是正确的。 當收齊最後一筆款項時，我們認為僅需補齊差額發票即可，因為再開全額發票還是簡易稅率的普通發票。如果過戶手續上需要開具全額發票的話，由于預收款項已經申報納稅，這部分不再需要申報納稅。由于就同一筆收入已經在“開具發票”欄申報納稅了，所以在補開發票的時候，要繼續在“開具發票”欄按負數填報，就是對沖原來已申報數據的意思。否則，就會造成重複納稅。若企業申報系統，在技術上不能填報負數，請到征收大廳協調辦理。 若收回原發票，進行紅字紅字沖減也可以。
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