薛老師——麥職金牌講師

主講課程

《出納速成》《工業全盤賬》

《初級會計實務》《經濟法基礎》

我國目前現行的稅種有18個，比如增值稅、企業所得稅、個人所得稅以及消費稅等這些都是工作中接觸相對比較多的，對于會計考生來說，就必須了解清楚這些常見稅種相關的賬務處理。

01

增值稅

1.月末賬務處理

首先需要查看應交增值稅科目的餘額方向。

① 如果餘額在借方，基本可以意味着本月的進項稅額大于本月的銷項稅額，這時候進項稅額大于銷項稅額部分的金額就形成了留抵稅額，這時候就不需要額外進行賬務處理，留抵稅額可以直接在下一期應交增值稅計算中進行抵減。

② 如果餘額在貸方，意味着本月的銷項稅額大于本月的進項稅額，本月需要繳納增值稅，需要将應交增值稅的餘額轉到未交增值稅科目，具體分錄如下：

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費——未交增值稅

2.次月繳納增值稅

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

02

企業所得稅

由于企業所得稅是按季預繳，年終彙算清繳，所以平常隻需要在季末計提即可，如果利潤總額是負數，則無需繳納企業所得稅。

1.季末賬務處理

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

2.下季初繳納企業所得稅

借：應交稅費——應交所得稅

貸：銀行存款

03

其他稅種

城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅等有着相同的賬務處理類型，因此就放在一起統一跟大家進行講解。

1.月末賬務處理

城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加是根據當月繳納的增值稅和消費稅來計算的，具體計算公式如下：

應納稅（費）額=（當期繳納的增值稅 當期繳納的消費稅）×稅（費）率

如果當期沒有繳納增值稅和消費稅，則無需繳納這三個稅費。

如果本月需要繳納這三個稅費，則賬務處理如下：

借：稅金及附加

城市維護建設稅

教育費附加

地方教育附加

貸：應交稅費

應交城市維護建設稅

應交教育費附加

應交地方教育附加

印花稅不同行業對應的稅目不同，以購銷合同為例，計算公式如下：

應納稅額=本月銷售收入×核定率×稅率

其中核定率工業企業70%，商業企業30%，各地方稅務機關可能規定各有不同。

賬務處理如下：

借：稅金及附加——印花稅

貸：應交稅費——應交印花稅

2.次月繳納稅款

借：應交稅費

應交城市維護建設稅

應交教育費附加

應交地方教育附加

應交印花稅

貸：銀行存款

這些賬務處理知識比較基礎，将來大家從事會計工作都會經常用到，今天分享給大家，也祝願小夥伴們在會計學習和考取職業資格證書的道路上都一帆風順！

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