不良資産是一個泛概念，它是針對會計科目裡的壞賬科目來講的，主要但不限于包括銀行的不良資産，政府的不良資産，證券、保險、資金的不良資産，企業的不良資産。金融企業是不良資産的源頭。什麼是不良資産，不良資産處置如何賺錢？

　　一、什麼是不良資産，不良資産處置如何賺錢

　　不良資産主要包括但不限于包括銀行、政府、證券、保險和資金的不良資産，企業的不良資産。一般指尚未處理的資産淨損失和潛虧挂帳、銀行的不良債權等。

　　通俗地講，不良資産指借款人不能按期、足額歸還本息的貸款。

　　但不良資産不等于垃圾資産。

　　如果它已經到了司法拍賣階段，說明該資産已經經過了一到兩年的“冷卻”期，産權關系也已理清，不良資産已變成良性資産。

　　一般來說，不良資産的處置模式分為傳統常規模式、非常規模式和新興模式：

　　１、傳統常規模式主要包括清收、重組、核銷、打包出售、資産置換、資産租賃。

　　２、非常規模式主要包括AMC代持模式、銀銀互持模式、收益權轉讓模式。

　　３、新興模式主要包括不良資産證券化、債轉股、互聯網渠道資産處置平台等等。

二、資産重組

　　作為不良資産處置中大量使用的一種方式，融資租賃公司可自行或參與資産重組，包括債務重組，企業重組，資産置換、以物抵債、修改債務條款、并購等。

　　該資産處置方式适用于生産經營正常、有發展前景，或具有經營特許、上市公司或有大型企業支撐的企業，可通過重組增強還款能力、增強擔保能力，融資租賃公司也可将不良資産直接轉化為現金、實物資産或股權資産，以實現重組權益。

　　資産重組方式的具體實施關鍵是前期調查及程序要求，資産重組的核心實質是履約變更，而對新履行方式，如抵債物，置換資産，或是企業分立、合并和破産重整等，均涉及重啟大量論證、盡職調查及評估工作，重新确定履約主體、方式、期限等；而履約變更涉及上市公司、國有企業等特殊主體均有繁雜的審批或披露程序要求，建議委托律師事業所參與處置；另，亦須注意目前實踐中較為普遍的政府主導因素。

不良資産包的本質是一種債權，雖然在打包的時候可能也涉及到信貸背後的相關抵押物，如房産、土地或公司股權，但是這些抵押物僅僅是債權背後的附屬權利資産，而非債權本身。比如說企業花費5000萬元從資産管理公司拍得一個2億元債權的不良資産包，其實是得到了2億元債權的追索權。

既然是債權，那麼自然應當計入資産科目，可以考慮在其他應收款中設置“應收債權”明細，專門核算購入的不良資産包。但問題是2億元的債權公司實際花費了5000萬元，入賬價值究竟按照哪個數據？

《企業會計制度》第116條有過這樣的規定：以一項資産換入的應收款項，或多項資産換入的應收款項，應當按照換出資産的賬面價值作為換入應收款項的入賬價值。如果換入的應收款項的原賬面價值大于換出資産的賬面價值的，應當按照換入應收款項的原賬面價值作為換入應收款項的入賬價值，換入應收款項的入賬價值大于換出資産賬面價值的差額，作為壞賬準備。

如果按照這個條款，會計處理應當是：

借：其他應收款——應收債權20000萬元

貸：銀行存款5000萬元

壞賬準備15000萬元

未來加入收回10000億元，再相應沖減對應的科目，将受益5000萬元轉入營業外收入或者投資收益即可。

借：銀行存款10000萬元

壞賬準備15000萬元

貸：其他應收款——應收債權20000萬元

營業外收入5000萬元

當然，個人建議簡化起見也可以直接按照購買價值直接入賬：

借：其他應收款——應收債權5000萬元

貸：銀行存款5000萬元

收回10000萬元就更加簡單：

借：銀行存款10000萬元

貸：其他應收款——應收債權5000萬元

營業外收入5000萬元

如果未來未能收回5000萬元，則對應部分差額應計入營業外支出作為損失處理即可。

汽車金融公司不良資産處置模式主要有債權轉讓和債權收益權轉讓。債權轉讓，指債權人将基于合同享有的權利轉讓給合同以外的第三人。債權收益權轉讓，指債權人将自己享有收益權的資産的收益部分轉讓給第三人，根據該資産管理公司的介紹：債權收益權轉讓是一種類似不良資産證券化的操作方式。

對于很多汽車金融機構而言，優質資産關乎自身平台的核心競争力，對資産進行标準化梳理，将不良資産快速變現，是平台風控機制中非常重要的環節，也是他人衡量平台是否安全、有價值的重要指标。

随着社會經濟的發展，汽車消費信貸市場不斷擴大，汽車金融公司作為專業的汽車金融服務提供者，在業務增長的同時，也面臨不良貸款率持續上升，不良貸款總額不斷增加的壓力。部分汽車金融公司借鑒銀行業控制不良貸款率的經驗，進行不良資産處置，或将獲得以下收益，有利于汽車金融公司的持續穩定發展，從而降低汽車金融公司的融資成本。

本公司主要經營注冊轉讓

貸款代理（貸款中介，催收服務，銀行外包）

基金管理，資産管理，金融服務，不良資産 非融資性擔保（可做催收）

不良資産處置，資産清算 融資擔保 （可**不良資産，處置不良資産）

法拍公司，拍賣許可證（可處置抵押車，抵押房，奢侈品，無形資産）

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