日記賬：

現金日記賬是用來記錄企業庫存現金每天收到、支出和結存情況的賬簿。

由出納人員負責登記，按時間先後順序逐日逐筆進行登記。

也就是根據現金收款憑證和與現金有關的銀行存款付款憑證(從銀行提取現金的業務)登記現金收入;根據現金付款憑證登記現金支出;并根據“上日餘額 本日收入-本日支出=本日餘額”的公式，逐日結出現金餘額，并每天與庫存現金實存數進行核對，以檢查每日現金收付是否正确無誤。

現金日記賬

日期欄：按照記賬憑證的日期。

憑證欄：按照記賬憑證的種類和編号登記，如果是現金收款憑證，就登記“現收”，如果是現金付款憑證，就登記“現付”。另外要把編号寫在号數欄，以便查賬和核對。

摘要欄：按照記賬憑證所記錄的摘要登記。

對方科目欄：為了方便查看每筆現金業務的來源和去向，要按照記賬憑證所列的對方科目進行登記。

收入欄、支出欄：均按照記賬憑證登記。

銀行存款日記賬

銀行存款日記賬是用來計算銀行存款每天的收入、支出和結餘情況的賬簿。銀行存款日記賬應該按照企業在銀行得币種分别設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬。由出納員負責登記，按時間先後右序逐日逐筆進行登記。也就是根據銀行存款收款憑證和有關的現金付款憑證(庫存現金存入銀行的業務)登記銀行存款的收入欄，根據銀行存款付款憑證登記其支出欄，每日結出存款餘額。

銀行存款日記賬的格式與現金日記賬相同，通常采用三欄式。提示：銀行存款日記賬的登記方法和現金日記賬的方法基本相同，這裡不作重複介紹。每日終了，應當計算出銀行存款收入合計和支出合計，并結出餘額，定期要與開戶銀行打印出來的對賬單進行核對。月終，同樣要進行月底結賬。

轉賬日記賬

轉賬日記賬一般不會用到，它是根據轉賬憑證按時間的順序進行登記的一種賬簿。

普通日記賬

普通日記賬是用來按照時間的先後順序登記全部經濟業務的賬簿，又稱為分錄簿。一般隻設借方和貸方兩個金額欄目，适用于規模較小，經濟業務不多的企業，使用普通日記賬程序簡便，也可以滿足業務需要。

優點是：

1.便于查看企業在一定時間内發生的所有經濟業務的全貌；

2..把每一經濟業務的應借應貸賬戶的名稱、金額都在一張賬頁裡顯示出來，并且有該項業務的摘要可供查考，可以比較容易的發現記賬的錯誤；

3.通過全月發生額合計，可以進行試算平衡。

缺點是：

1.記賬時不便于分工合作;

2.無法了解某一特定賬戶的發生額及餘額的變化情況;

3.過賬的工作量大。

提示：如果企業規模較大，業務量較多且較複雜，就不宜設置普通日記賬。編制普通日記賬時，可根據經濟業務直接進行登記，然後再将普通日記賬過入分類賬。因此，設普通日記賬一般可不再做記賬憑證。

明細賬

分類

明細賬可采用訂本式、活頁式、三欄式、多欄式、數量金額式。

明細賬是按照二級或明細科目設置的賬簿，一般采用活頁式賬簿。各單位應結合自己的經濟業務的特點和經營管理的要求，在總分類賬的基礎上設置若幹明細分類賬，作為總分類帳的補充。明細分類賬按賬頁格式不同可分為三欄式、數量金額式和多欄式。

1.三欄式

三欄式明細賬的賬頁設有借方、貸方和餘額三個金額欄，不設數量欄。這種格式适用于各種日記賬、總分類賬以及資本、債權、債務明細賬的登記。适用于那些隻需要進行金額核算而不需要進行數量核算的明細核算，如"應收賬款"、"應付賬款"等債權債務結算科目的明細分類核算。

2.數量金額式

數量金額式明細賬的借方、貸方和餘額三個欄目内都分設數量、單價和金額三個小欄，借以反映财産物資的實物數量和價值量。這種格式适用于既需要進行金額核算，又需要進行賬物數量核算的各種财産物資的明細核算，如"原材料"、“庫存商品”、"産成品"、“周轉材料”等财産物資科目的明細分類核算。

3.多欄式

多欄式明細賬的賬頁按照明細科目或明細項目分設若幹專欄，以在同一賬頁上集中反映各有關明細科目或某明細科目各明細項目的金額。這種格式适用于費用、成本、 收入和成果的明細核算，如"制造費用"、"管理費用"、"營業外收入"和"營業外支出"等科目的明細分類核算。

明細賬登記方法

一是根據原始憑證直接登記明細賬；

二是根據彙總原始憑證登記明細賬；

三是根據記賬憑證登記明細賬。

登記方法注意事項

（1）明細科目的名稱應根據統一會計制度的規定和企業管理的需要設置。會計制度對有些明細科目的名稱做出了明确規定，有些隻規定了設置的方法和原則，對于有明确規定的，企業在建賬時應按照會計制度的規定設置明細科目的名稱，對于沒有明确規定的，建賬時應按照會計制度規定的方法和原則，以及企業管理的需要設置明細科目。

（2）根據财産物資管理的需要選擇明細賬的格式。明細賬的格式主要有三欄式、數量金額式和多欄式，企業應根據财産物資管理的需要選擇明細賬的格式。

（3）明細賬的外表形式一般采用活頁式。明細賬采用活頁式賬簿，主要是使用方便，便于賬頁的重新排列和記賬人員的分工，但是活頁賬的賬頁容易散失和被随意抽換。因此，使用時應順序編号并裝訂成冊，注意妥善保管。

建立明細賬注意事項

第一點：明細賬中的科目名字需要依照會計制度規定和企業現有管理制度進行設立，如果會計制度對某一明細科目的名字有明确的限定，我們在建立明細賬時就應該按照縣官的制度規定來進行設立，如果沒有明确固定科目名字，我們也需要在依照會計制定規定的原則基礎上，參考企業現有的管理需求設立科目名字。

第二點：明細賬的主要格式有三種，三欄式、多欄式和數量金額式，我們在建立明細賬時就需要根據财産物資管理的需求設立明細賬的相應樣式。

第三點：為了便于使用和對賬頁的重新排序，明細賬大多采用的是活頁式賬簿形式。由于活頁賬彙總的賬頁經常出現散落的情況，所以我們要對明細賬及時裝訂成冊。

平行賬

登記要點：

(l) 同期登記。

即對發生的每一筆經濟業務，根據會計憑證一方面在有關的總分類賬戶中進行總括登記;另一方面要在同一會計期間記入該總分類賬戶所屬的明細分類賬戶(沒有明細分類賬戶的除外)。

(2) 同向登記。

即将經濟業務記入某一總分類賬戶及其所屬的明細分類賬戶時，必須記在相同方向，即總分類賬戶記借方，其所屬明細賬戶也記借方;相反，總分類賬戶記貸方，其所屬明細賬戶也記貸方。

(3) 等額登記。

即記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細分類賬戶的金額之和必須相等。

登記方法

⒈依據相同，登記總分類賬與明細分類賬都要以相關的會計憑證為依據；

⒉同期登記，對于所發生的一筆經濟業務，根據有關會計憑證來進全面的分析，登記總分類賬戶的同時，還要在同一會計期間記入總分類賬戶所屬的明細分類賬；

⒊同向登記，把有關會計科目的總分類賬和明細分類賬以相同方向進行登記，也就是說計入總分類賬借方的同時，也要計入明細分類賬會計科目的借方，如果是計貸方，同樣要分别計入貸方；

⒋等額登記，在登記金額時，總分類賬的金額要與明細分類賬的金額相等。

計算公式

⒈總分類賬戶本期發生額=其所屬明細分類賬戶本期發生額合計

⑴總分類賬戶本期借方發生額=其所屬明細分類賬戶本期借方發生額合計

⑵總分類賬戶本期貸方發生額=其所屬明細分類賬戶本期貸方發生額合計

⒉總分類賬戶期初餘額=其所屬明細分類賬戶期初餘額合計

⒊總分類賬戶期末餘額=其所屬明細分類賬戶期末餘額合計

二、登記規則

賬簿啟用規則

會計賬簿是儲存數據資料的重要會計檔案；在賬簿啟用時，應在“賬簿啟用和經管人員一覽表”中詳細記載：單位名稱、賬簿編号、賬簿冊數、賬簿頁數、啟用日期，并加蓋單位公章；經管人員（包括企業負責人、主管會計、複核和記賬人員等）均應簽名蓋章。

賬簿交接規則

記賬人員調離崗位時，必須與接管人員辦理交接手續；在交接記錄欄内填寫交接日期、交接人員和監交人員姓名，并由交接雙方簽字并蓋章。一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人監交。會計機構負責人辦理交接手續，由單位負責人監交。

賬簿登記的規則

登記賬簿的一般規則

1 .會計人員應根據審核無誤的會計憑證及時地登記會計賬簿。

2 .按各單位所選用的會計核算形式來确定登記總賬的依據和具體時間。

3 .對于各種明細賬，可逐筆逐日進行登記，也可定期（三天或五天）登記。但債權債務類和财産物資類明細賬應當每天進行登記。

4 .現金和銀行存款日記賬，應當根據辦理完畢的收付款憑證，随時逐筆順序進行登記，最少每天登記一次。

登記賬簿的具體要求

1 .必須用藍黑色墨水鋼筆書寫，不許用鉛筆或圓珠筆記賬

2 .應當将會計憑證的日期、編号、業務内容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬内。同時要在記賬憑證上簽章并注明已經登賬的标記（如打∨等），以避免重登或漏登。

3 .應按賬戶頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁。如果發生跳行、隔頁現象，應在空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷，注明“此頁空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員簽章。

4 .賬簿中書寫的文字或數字不能頂格書寫，一般隻應占格距的二分之一，以便留有改錯的空間。

5 .記賬除結賬、改錯、沖銷記錄外，不能用紅色墨水。因為在會計工作中，紅色數字表示對藍色數字的沖銷或表示負數。

6 .對于登錯的記錄，不得刮擦、挖補、塗改或用藥水消除字迹等手段更正錯誤，也不允許重抄。應采用正确的錯賬更正規則進行更正。

7 .各賬戶在一張賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數和餘額，寫在本頁最後一行和下頁第一行有關欄内，并在本頁最後一行的“摘要”欄内注明“轉次頁”字樣，在下一頁第一行的“摘要”欄内注明“承前頁”字樣。對“轉次頁”的本頁合計數如何計算，一般分三種情況：

（1）需要結出本月發生額的賬戶，結計“轉次頁”的本頁合計數應當為自本月初起至本頁末止的發生額合計數，如現金日記賬及采用“賬結法”下的各損益類賬戶；

（2）需要結計本年累計發生額的賬戶，結計“轉次頁”的本頁合計數應當為自年初起至本頁末止的累計數，如采用“表結法”下的各損益類賬戶；

（3）既不需要結計本月發生額也不需要結計本年累積發生額的賬戶，可以隻将每頁末的餘額結轉次頁。如債權、債務結算類賬戶和财産物資類賬戶等.

三、錯誤更正

劃線更正法(記賬憑證無誤)

1.在結賬前發現賬簿記錄有文字或數字錯 誤，而記賬憑證沒有錯誤，采用劃線更正法；

2.更正時，可在錯誤的文字或數字上 劃一條紅線，在紅線的上方填寫正确的文字或數字，并由記賬人員及會計機構負責 人(會計主管人員)在更正處蓋章，以明确責任。但應注意，更正時不得隻劃銷錯 誤數字，應将全部數字劃銷，并保持原有 數字清晰可辨，以便審查。

例如，把 “3457”元誤記為“8457”元時，應将錯 誤數字“8457”全部用紅線注銷後，再寫 上正确的數字“3457”，而不是隻删改一 個“8”字。 3.如記賬憑證中的文字或數 字發生錯誤，在尚未過賬前，也可用劃線 更正法更正。

紅字更正法(記賬憑證有誤)

适用情況一：記賬後發現記賬 憑證中應借、應貸會 計科目有錯誤所引起 記賬錯誤。

更正的方法是：用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑 證，在摘要欄内寫明 “注銷某月某日某号 憑證”，并據以用紅 字登記入賬，以示注銷原記賬憑證，然後用藍字填寫一張正确的記賬憑證，并據以用藍字登記入賬。

【例1】A車間領用 甲材料2000元用于一 般消耗。填制記賬憑 證時，誤将借方科目寫成“生産成本 ”，并已登記入賬。 原錯誤記賬憑證為: 借:生産成本2000 貸:原材料2000 (1)發現錯誤後，用紅字填制一張與原錯誤記賬憑證内容完全相同的記賬憑證。 借:生産成本 2000 貸:原材料 2000 (2)用藍字填制一張正确的記賬憑證。 借:制造費用 2000 貸:原材料 2000。

适用情況二：記賬後發現記 賬憑證和賬簿記錄中 應借、應貸會計科目 無誤，隻是所記金額 大于應記金額所引起 記賬錯誤。

更正的方法是：按多記的 金額用紅字編制一張與原記賬憑證應借、 應貸科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄内寫明“沖銷某月某日第×号記賬憑證多 記金額”，以沖銷多記的金額，并據以用紅字登記入賬。

【例2】仍以【例1】為例，假設在 填制記賬憑證時應借 、應貸科目沒有錯誤 ，隻是金額由2000元 寫成了20000元，并 且已登記入賬。 該 筆業務隻需用紅字更 正法填制一張記賬憑證将多記的金額 18000元用紅字沖銷 即可。填制的記賬憑 證為: 借:制造費用18000貸:原材料18000

補充登記法(記賬憑證有誤)

1.記賬後發現記賬憑 證和賬簿記錄中應借 、應貸會計科目無誤 ，隻是所記金額小于 應記金額時，采用補 充登記法。 2.更正 的方法是:按少記的 金額用藍字填制一張 與原記賬憑證應借、 應貸科目完全相同的 記賬憑證，在摘要欄 内寫明“補記某月某 日第×号記賬憑證少 記金額”，以補充少 記的金額，并據以用 藍字登記入賬。

【例3】仍以【例1】為例，假設在 填制記賬憑證時應借 、應貸科目沒有錯誤 ，隻是金額由2000元 寫成了200元，并且 已登記入賬。該筆業 務隻需用補充登記法 填制一張記賬憑證将 少記的金額1800元補 足便可。其記賬憑證 為: 借:制造費用 1800 貸:原材料 1800

錯賬更正的三種方法中紅字更正法和補充登記法都是用來更正因記賬憑證錯誤而産生的記賬錯誤，如果非因記賬憑證的差錯而産生的記賬錯誤，隻能用劃線更正法更正。

以上三種方法對當年内發現填寫記賬憑證或者登記賬錯誤而采用的更正方法，如果發現以前年度記賬憑證中有錯誤(指會計科目和金額)并導緻賬簿登記出現差錯，應當用藍字或黑字填制一張更正的記賬憑證。因錯誤的賬簿記錄已經在以前會計年度終了進行結賬或決算，不可能将已經決算的數字進行紅字沖銷，隻能用藍字或黑字憑證對除文字外的一切錯誤進行更正，并在更正憑證上特别注明“更正××年度錯賬”的字樣。

來源：百度百科、華律網，幫考網

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